“营改增”背景下建筑企业的税务筹划研究——以X企业为例

作     者：杨君杰 

作者单位：江西师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李晓园

授予年度：2018年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：营改增 建筑企业 税务筹划 

摘      要：随着我国经济的不断发展,与之配套的税收制度也亟待改革和完善。“十二五规划和“十三五规划相继提出,要扩大增值税征收范围,降低营业税征收范围,建立现代财政制度,完善我国税收制度改革,其目的是为了消除重夏征税,降低企业税收成本,增强企业发展活力。2016年,我国全面推行税制改革,将原属于征收营业税范围的税收品目改为征收增值税(以下简称“营改增),建筑业被纳入改革范围。建筑企业由营业税改征增值税以后,由于税收征管方式发生了巨大的变化,给企业的税负率、财务管理和资金管理等方面都造成了较大的影响。建筑企业将面临全新的税负压力和激烈的竞争环境,如何通过抓住“营改增的政策改革时机,为企业设计合理的税务筹划方案,对企业的运营方式作出有效的调整,合法节约税务支出,从而达到降低企业运营成本的目的,是建筑企业亟待破解的一大难题。本文在分析“营改增的背景和目前的税制改革的推行状况和梳理国内外关于税务筹划的理论研究文献的基础上,阐述“营改增后建筑企业的生产运营中发生重大的变化,以及预先、合理、科学的税收筹划对企业应对运营变化、节约运营成本的必要性和可行性。以建筑企业X企业为例,对企业各个方面在“营改增中所受影响进行研究。研究显示,X企业在税制改革后所受影响较大的几个方面如下:增值税进项税额不足,税率大幅提升,财务处理更加复杂,财务管理重点偏移,管理运营模式改变等。“营改增既使企业面临新的挑战,但也为企业税收筹划带来了更广阔的空间。论文运用税收中性理论、最优课税理论以及“营改增前后税收政策的差异,结合X企业的自身特点和不断更新的“营改增相关税收政策,提出合理合规的筹划建议,即要努力提高企业的适应能力,从企业税负、经营管理、财务管理、工程项目造价等方面采取相应的应对措施,以达到在“营改增背景下降低企业运营成本,提供企业竞争力和适应能力的目的。