海正药业研发支出过度资本化问题研究

作     者：况红祥 

作者单位：南昌大学 

学位级别：硕士

导师姓名：况学文

授予年度：2018年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：研发支出 有条件资本化 盈余管理 资本化过激 

摘      要：当今经济环境复杂多变,经济与科技都在高速发展。为了保持企业的核心竞争能力和竞争优势,尤其对于制药企业及其他高新企业,往往会大力开展研发活动,这也带来了研究与开发支出的激增。近年来巨额的研发支出的会计处理也成为了会计界所关注的焦点之一。我国2006年颁布的新会计准则中,改变了原有的研发支出全部费用化的做法,对于企业开展研究开发活动的支出采用有条件资本化的处理模式(也称为部分资本化模式)。然而许多学者认为,研发支出资本化能更真实反映企业的经营现状并且更符合权责发生制与配比原则,是更适合当下企业发展的模式。但是由于缺乏监控体系和统一的判定标准,我国采用有条件资本化的处理方式将会给与企业进行盈余管理更多地空间,出现研发支出资本化过激的现象,使得研发支出成为企业盈余管理、调节利润的一种手段,研发支出过度资本化对于企业带来的危害及不良后果将远远超过想像。本文以海正药业研发支出资本化过激现象为例,首先对于当前经济背景下医药行业的境况进行分析,了解到当前医药行业研发大,政府大力扶持,是典型的高研发支出行业;然后对研发支出资本化与费用化进行介绍并对比,分析两者的区别并介绍现行的有条件资本化;随后通过介绍海正药业研发支出资本化过激情况,与医药行业企业进行对比,分析数据,深入探析海正药业研发支出资本化的动机,海正药业通过研发支出高资本化的处理所达到的目的;海正药业之所以能够高资本化的原因,例如会计制度的问题和医药行业的特殊性等等,以及分析研发支出资本化过激现象所带来的风险和后果;最后,根据问题给出相对应的对策及建议。