内部控制结构类型、影响因素及效果之实证研究

作     者：邓柯 

作者单位：新疆财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：徐国强

授予年度：2009年

学科分类：12[管理学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 

主      题：内部控制结构 权变因素 控制目标 

摘      要：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业持续健康发展的保证。随着我国经济的全球化竞争加剧,各单位逐步要求建立现代化的内部控制体系,然而兼具理论与实践、又易于操作的内部控制建设方面的资料十分缺乏。因此本文以实证的形式,将内部控制结构作为研究对象,考察我国企业内部控制的应用效果,寻找能优化内部控制体系的因素,希望能为我国企业的内部控制建设提供参考意见。 在研究过程中,本文以问卷调查的方式搜集数据。问卷内容以《企业内部控制规范——基本规范》为依据,度量方法采用利科特(Likert)五级量度方法。在某省MBA中心的协助下,对全省企业内部控制的实施效果进行问卷调查,共收回了146份有效问卷。通过对问卷的统计研究分析,本文得出如下研究结论:第一,内部控制结构的分类。内部控制结构可以分为四种类型:控制环境主导型、控制活动主导型、环境及活动并重型、环境及活动双弱型。其中环境及活动并重型内部控制企业较多,控制环境主导型内部控制企业较少;第二,影响内部控制结构的因素。领导风格和企业发展阶段影响企业内部控制结构类型的选择;具体表现为环境及活动双弱型和控制活动主导型企业的领导风格倾向于采用专制型方式,控制环境主导型企业的领导风格多倾向于民主型的方式;环境及活动双弱型企业多处于逐渐衰落期,环境及活动并重型企业多处于稳定发展期。第三,不同类型内部控制结构的企业,控制目标实现程度不同。控制活动主导型、控制环境主导型、环境及活动并重型内部控制的企业,其控制目标实现程度较高,而环境及活动双弱型内部控制企业,其控制目标实现程度较低。最后文章根据上述研究结果,为企业优化内部控制体系提供了可操作性的参考建议。