四川省上市公司财务重述问题研究

作     者：陈甲甲 

作者单位：西华大学 

学位级别：硕士

导师姓名：谢合明

授予年度：2015年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：四川省上市公司 财务重述 公司治理 审计质量 

摘      要：作为公司融资和机构投资的重要渠道,资本市场为外界了解上市公司提供了一个重要的途径:上市公司所披露的各类信息,尤其是会计信息。会计信息披露的质量直接影响到各类人群对公司发展和盈利能力的判断。近年来,财务重述的行为屡屡出现在资本市场,财务重述说明了公司以前年度存在着会计差错或者重大错报。上市公司一般通过在年度报告的附注中直接披露和发布公告来披露前期信息的错误和遗漏。财务重述的发生不仅降低了会计信息的披露质量,影响了上市公司的声誉,更直接影响到股票市场上投资者的决策。因此,研究财务重述的相关问题具有一定的现实意义。本文的研究对象是四川省2005-2014年这十年间A股上市公司发生财务重述的公司。四川省作为西部重省,对四川省上市公司进行研究具有一定的地域代表性。选择十年的跨度进行研究,一方面考虑到实证样本的数量基数,更重要的是笔者想通过十年的跨度来探究上市公司会计信息披露质量的变化趋势。本文共分为六大部分,第一部分为绪论,主要介绍了研究的背景及意义,研究的思路及方法和相应的研究框架。第二部分主要介绍了与财务重述相关的文献以及理论基础。第三部分,首先从内部和外部两大方面阐述了财务重述产生的动因,其次从年度、行业、公告类别、重述方向以及重新编制财务重述报告情况这五个方面分析了财务重述的现状。本文的第四部分采用实证研究的方法从公司治理的角度探究了财务重述的影响因素,试图考察重述的预防问题。第五部分则分析了影响财务重述初始差错年审计意见出具的因素,试图探究财务重述的发现问题。第六部分,得出结论并从监管角度、公司治理角度、独立审计角度以及投资者角度提出建议。本文结合四川省上市公司,主要采用实证研究的方法,从公司治理和审计质量这两个方面研究财务重述的预防和发现问题,以期能够拓宽财务重述的研究领域,对财务重述问题的改进提出一些可行的建议。