公允价值会计职业判断风险研究

作     者：王居虹 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：徐铁祥

授予年度：2016年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：公允价值 会计职业判断 风险 影响因素 

摘      要：我国财政部于2014年1月正式颁布《企业会计准则第39号——公允价值计量》,并在同年7月开始实施。公允价值计量属性的运用很大程度上依赖会计人员的估计和判断,而遵循原则导向型理念所制定的公允价值计量准则,更是显著提升了其应用时的职业判断空间和会计信息的不确定性。会计人员在运用公允价值计量时可能受众多因素的影响而产生判断偏差,显著性的判断偏差将引发会计职业判断风险,最终得出与客观会计事实不符的公允价值计量结果。鉴此,本文尝试对公允价值会计职业判断风险的相关问题进行研究,以期能有助于提升公允价值会计信息质量。本文首先采用规范研究法对公允价值会计职业判断风险的相关概念进行辨析,在勒温行为公式的基础上,详细论述了影响公允价值会计职业判断风险的主体因素、客体因素以及环境因素。其次,本文通过调查问卷的方式收集数据进行实证分析,以使用过公允价值计量的相关会计人员为调查对象,运用因子分析法研究发现,可以将影响公允价值会计职业判断风险的相关因素归类为五个因子：会计人员的价值观因子、会计人员的认知水平因子、管理当局意图因子、客体因素因子以及环境因素因子。此外,通过个体差异分析,发现具有不同特征的会计人员基本认同问卷中多数公允价值会计职业判断风险影响因素的重要程度,只有对少数因素重要性的认识上存在差异。最后,本文在影响因素分析的基础上提出公允价值会计职业判断风险的控制措施：提升会计行为主体的综合素质,优化公允价值计量的市场条件,强化企业内部控制与外部监管。