我国现行地方税收征管存在的问题和对策研究——以莱芜市地税局为例
作者单位：山东大学
学位级别：硕士
导师姓名：刘昌明
授予年度：2016年
学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
摘 要：自1994年税收征管法颁布实施,国家推行新一轮税制改革以来,为了确保税收征管与新税制协调运行,国家税务总局提出了建立并推行“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的新型税收征管模式。新的税收征管从依法治税、降低征管成本、增强纳税意识、提高信息化水平等方面做出了创新。从制度上保证了税收征管规范化、法制化,同时提出将现代计算机网络技术引入税收征管中,通过计算机系统对纳税人的户籍情况、纳税申报、税款入库和稽查选案、税务复议和诉讼进行系统管理,使税收征管工作更加规范、客观、公正。新一轮税收征管改革方案的实施,促进了税收征管质量和效率的提高,强化了对税收的监督与制约作用,为信息化税收发展的提供了指导和方向。但在实际运行过程中,暴露了一些体制和隐性的问题,影响了税收征管模式的平稳运行和征管体制改革的深入推进。从莱芜市地税局的征管改革的实践看,现行的征管模式,尤其是“金税三期系统上线后,出现了一些不容忽视的问题和弊病：如对税款征收的目标和征管职能认识不清、税源管理混乱、自主申报不实、纳税人遵从度低、信息化利用率低等,这些问题不仅影响了征收管理的正效益,而且给税务系统的发展带来了负面影响。本文主要将立足实际调查情况并结合实际工作对莱芜市地税局现状和存在问题作出系统分析,并就如何改革和完善税收征管提出自己的一点建议和看法。除导论外,本文共分为四个部分第一部分主要是阐述了本文涉及的几个核心概念和研究的理论基础,核心概念主要是税收管理和税收征管、税收征管模式。理论基础主要包括纳税遵从度、税收成本、税收风险管理以及新公共服务理论。第二部分主要描述我国地税系统历史上几次征管改革的形式,每一阶段征管的主要原则和特点,并且总结出这四次征管改革都是适应经济发展和社会环境变化需要的,具有共同点和联系性。通过分析表明,当前我国的征管模式也处在改革的关键点,自上而下的征管改革刻不容缓。第三部分主要是以莱芜市地税局为基础分析现行的征管模式的特点及存在的问题。莱芜地税主要以营业税和土地使用税等地方税为主要税种,税收收入主要来源于重点税源企业和重点行业,税源分散、户数多、人手不足的现象尤为严重,也很具有代表性。虽然近年来,莱芜市地税局在风险管控、税源精细化管理、纳税服务等方面做出了创新和改革,但是仍然存在着机构人员配置不合理、干部队伍素质有待提高、征管成本高且征管不到位、纳税服务未能达到预期、信息化管税水平差等各种问题。加上“金税三期系统上线后,对岗位和职责的划分越来越严格,程序越来越明晰,如何进一步改革征管模式已经成为了各级地税部门研究和探索的重点。第四部分主要是立足于莱芜地税征管中存在的问题,提出有针对性和可行性的意见。在现行的基层税收管理员制度基础上,推行交叉管理和轮岗。对于机构和人员配置方面,提出了机构扁平化、细化个人岗责、机关征管实体化等建议。在人员素质方面,从人员的录用、分类培养、继续教育三方面加大投入,并且通过绩效考核激发干部的积极性和工作、学习热情。针对地税管理不到位、征管质量不高的现状,建议对现有税源实行动态管理,通过综合治税建立大征管体系,并且引入纳税人信用等级制度提升纳税遵从度。提升系统内外的成本观念,通过完善税收法制提高征管效率,推行征管集约化和分类管理,节约征管成本。对于当前纳税服务与需求不匹配的问题,建立多样化的服务平台,并且提升服务能力,提供专家服务团队,创新多种服务形式。最后,以“金税三期系统为中心,整合现有的信息系统,提高系统的利用率和质量,提升税务干部计算机系统操作水平,真正实现信息化管税的总体目标。
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