我国上市公司会计稳健性研究——对新会计准则实施效果的一项检验

作     者：陈思倞 

作者单位：湘潭大学 

学位级别：硕士

导师姓名：刘长青

授予年度：2012年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：新会计准则 稳健性 会计信息 

摘      要：在近二十年我国的会计改革和资本市场的改革中，财务报告的信息质量占有举足轻重的位置。会计信息是企业一项保护投资者和债权人的最重要的工具，稳健性作为会计信息质量的重要特征之一，在一定程度上能够保护投资者和债权人的利益。财务报表是信息使用者了解企业信息最重要最直接的渠道，因此选用上市公司披露的会计报表数据对新会计准则实施前后的会计稳健性进行对比分析和研究。 为了保证数据来源的一致性和可比性，本文选取2003年-2010年上海和深圳交易所非金融类上市公司的数据为研究样本，运用Basu模型从以下三个方面对我国上市公司的会计盈余稳健性进行实证考察，即在2003年-2010年间我国上市公司整体是否存在会计盈余稳健性;新会计准则的实施是否会影响我国上市公司的会计盈余稳健性，如果影响了这个趋势是下降还是上升;以及我国各行业的会计稳健性是否存在差异。 通过实证研究得出以下结论：（1）我国上市公司2003年-2010年的会计盈余整体具有稳健性。在排除了亏损公司后，其他公司仍存在会计稳健性，也就是说，我国上市公司2003年-2010年间的会计盈余在确认“好消息和“坏消息时的程度不同，会计盈余对“坏消息的反应速度快于“好消息。（2）新会计准则的实施对我国上市公司的会计盈余稳健性存在显著影响，结果表明新会计准则的实施降低了我国上市公司会计盈余的稳健性。（3）我国各行业的会计稳健性存在差异，即我国的会计稳健性具有行业特征。