审计人员道德强度对道德决策的预测作用

作     者：范帅帅 

作者单位：东北大学 

学位级别：硕士

导师姓名：吴粒

授予年度：2013年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：RAQ行为 道德强度 道德决策 预测作用 

摘      要：审计人员降低审计质量(简称RAQ,下同)行为威胁着审计质量,导致审计行业的公信力下降,因而审计人员RAQ行为受到了各国学者的关注,但是已有的研究更多的是关注RAQ行为的影响因素。Coram等(2008)指出RAQ行为的道德强度不同,审计人员从事RAQ行为的可能性也不同。然而国内尚没有审计人员RAQ行为道德强度的测量以及审计人员RAQ行为的道德强度与审计人员道德决策之间的关系研究。研究通过对这些问题的解答来寻找减少RAQ行为的途径以及指导审计人员作出道德的决策。研究采用层次分析法和情境模拟法,对审计人员RAQ行为道德强度进行排序,同时检验中国审计人员RAQ行为的道德强度对道德决策的预测作用。研究发现：(1)七种RAQ行为按道德强度从高到低的排序依次是：没有完成所有的审计程序而提前签字、未对可疑事项进行彻底追查、不适当处理技术问题、未测试样本中的所有事项、对客户资料浮于表面的调查、在抽样时回避看起来难以处理的项目、接受较弱的客户解释。通过中外研究结果对比后发现中外RAQ行为道德强度排序存在差异。(2)RAQ行为道德强度对审计人员道德决策各阶段存在预测作用,RAQ行为道德强度越高,其对审计人员道德决策的预测作用越大。其中,只有“社会舆论对审计人员的道德认知和道德判断具有显著的预测作用,相较于“接受较弱的客户解释,“没有完成所有的审计程序而提前签字情境下该预测作用更大。只有“结果大小对审计人员的道德意图的预测作用显著,“没有完成所有的审计程序而提前签字比“接受较弱的客户解释情境下该预测作用更大。研究结果支持了审计人员RAQ行为的道德强度是不同的,RAQ行为的道德强度对审计人员的道德决策具有预测作用。研究提出以下建议：行业监管部门要对审计工作底稿中不留审计痕迹的RAQ行为加强监管;促进我国的审计准则制定导向由规则导向向原则导向转变;会计师事务所可将不同道德强度的RAQ情境编成案例,有针对性地对审计人员进行案例培训。