建立我国增值税会计的研究

作     者：申志伟 

作者单位：长安大学 

学位级别：硕士

导师姓名：俸芳

授予年度：2011年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：增值税会计 必要性 财税分离 

摘      要：2006年2月,新企业会计准则颁布,标志着适应我国市场经济发展要求与国际惯例趋同的企业会计准则体系的正式建立。2008年11月,新的《中华人民共和国增值税暂行条例》颁布,并于2009年起实施,标志着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。此次改革,是自企业所得税“两税合并以来税制改革的又一个新突破。企业会计准则的变革和增值税法的修订是经济发展全球化的必然,但是作为向税务机关和企业相关利益方提供增值税信息的增值税会计在我国的发展却明显其滞后,我国目前仅仅只是按照税法要求对增值税的会计核算,不存在真正意义上的增值税会计。从新颁布的所得税会计准则不难看出,我国已建立了与财务会计制度相协调的所得税会计制度,而与所得税同样是我国另一大税种的增值税,却只是对应交增值税的简单核算,不存在对税法与会计之间差异的处理。因此,在新企业会计准则颁布实施与增值税转型的背景下,研究建立具有中国特色的增值税会计是十分必要的,且具有深远的现实意义。 本文的目标是,希望通过对我国建立与财务会计制度相协调的增值税会计的思考,来完善我国的会计制度,从而为加强我国增值税征管,提高会计信息质量提供有益的借鉴。本文运用对比分析法、综合分析法的研究方法,首先对增值税会计的含义及其特征进行了论述,剖析了我国建立增值税会计的必要性,原因是：现行增值税法规与会计准则制度之间的差异日益增大,增值税的会计核算与会计基本理论存在着众多冲突,我国现行的增值税征管体制存在诸多问题,这些严重影响了会计信息的质量;然后以增值税会计的目标为基本出发点,构建了我国增值税会计的理论框架;最后,在增值税费用化的基础之上,提出了我国增值税会计的模式——财税分离,并结合我国当前的实际情况,提出了完善和规范我国增值税会计核算体系的构想,从而加速我国增值税会计制度的建且。