注册会计师审计合谋控制机制问题研究

作     者：高建臣 

作者单位：湖南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：姚靠华

授予年度：2008年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 07[理学] 070104[理学-应用数学] 0701[理学-数学] 

主      题：审计合谋 控制机制 惩戒机制 声誉机制 案例分析 

摘      要：注册会计师审计合谋问题的客观存在不仅危及到资本市场的正常运转与资源的优化配置,而且严重影响了公众投资者对会计信息、审计公信力乃至整个社会信用系统的信心,侵蚀着注册会计师行业的生存与发展。作为社会公信力象征的注册会计师与被审单位主动或被动参与合谋不仅严重损害了投资者的利益,还破坏了证券市场诚信体系。从理论和案例分析出发研究审计合谋控制机制有其重要理论意义和现实需求背景。 控制审计合谋问题的关键在于对那些被证明是有效的措施予以重拾重整。为此,本文以契约经济学为基础,以中国审计市场为背景,以注册会计师审计合谋控制机制为核心,运用博弈、数理等方法,从有效惩戒以及监管机构的角度出发,推出提高审计合谋成本控制审计合谋的若干因素,并在问卷调查的基础上运用统计分析方法检验其有效性,进而构建审计合谋控制机制,即法律惩戒机制和声誉实施机制的有机结合。在理论分析基础上,本文以南方保健审计失败案为例,对审计合谋控制机制的现实需求并结合我国实际进行了分析,认为监管制度的缺失与执行不力造成审计供给主体合谋,公司治理结构不完善导致被动审计合谋。