“以票控税”机制在地方税收征管中的问题与对策研究

作     者：林淳 

作者单位：电子科技大学 

学位级别：硕士

导师姓名：钟朝宏

授予年度：2013年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：发票 以票控税 地方税收征管 

摘      要：长期以来，“以票控税机制在我国的税收征管中扮演着十分重要的角色，在地方税收征管中更发挥着举足轻重的作用，包括营业税、企业所得税、个人所得税等地方税务部门征收管理的主要税种，都主要依靠发票的使用和管理来确认其应税收入。在中国，由于国家力量的介入和干预，发票由一种普通的商业凭证逐渐嬗变为“控税的工具，从而上升到类似税收代金券的地位。然而在这个过程中相伴相随的，却是发票违法犯罪行为的日益猖獗，造成国家税收收入的大量流失。因此，笔者希望通过分析“以票控税机制在当前地方税收征管中应用的合理性与局限性，进而寻找适当及可行的解决方案，为今后地方税收征管的改革和发展提供有益的借鉴和参考。 笔者先从探寻“以票控税思路的产生根源开始，分析了“以票控税机制存在的合理性，接着系统梳理了“以票控税思路在当前地方税收征管中的具体应用，并在此基础上对“以票控税机制的存在问题进行反思和分析，最后提出相应的解决对策。在讨论分析的过程中主要采取了理论分析法、文献研究法、数据统计法和中外比较法等研究方法，并在以下几方面进行了创新性和探索性研究： 1.以史为鉴，提出并系统分析了“以票控税思路产生的三大根源。 2.通过对当前发票的使用、管理现状以及各主要地方税种“以票控税情况的概括与分析，深入探讨“以票控税机制在地方税收征管中的作用与影响力。 3.结合地方税收实务绘制了涉及开票方、受票方、地税部门三方关系的“以票控税机制流程图，通过经济学、税收实务、代数学三方面相结合的综合分析，形象地展现了“以票控税机制的运转过程及设计缺陷。 笔者认为，“以票控税机制赋予了太多发票难以承载的功能，使得整个机制不堪重负，错漏频出，其在地方税收征管中的局限性从一开始就已注定。唯有还发票以商事凭证的本色，综合其他护税协税措施联合“控税，才能达到想要的结果。