公司治理水平、真实盈余管理与审计意见——基于2007-2013年沪深两市的经验证据

作     者：张铭君 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨明增

授予年度：2015年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：公司治理水平 真实盈余管理 审计意见 

摘      要：公司治理水平与盈余管理都是影响审计意见行为的客户层面动因。盈余管理又可以细分为应计盈余管理与真实盈余管理,与应计盈余管理相比,真实盈余管理往往更加隐蔽,给公司带来的经济后果也更为严重。2007年我国新实施了与国际惯例逐渐趋同的企业会计准则,上市公司更倾向于采用真实盈余管理,这不仅会影响上市公司生成与披露会计信息的行为,同时也会影响注册会计师实施的审计程序以及出具的审计意见,因此研究公司治理水平以及真实盈余管理对审计意见的作用具有重要意义。本文以2007-2013年沪深两市A股上市公司的数据为样本,采用规范研究分析法以及实证研究法,结合国内外相关的研究经验,建立了研究模型并进行多元线性回归。经研究得出,公司治理水平、真实盈余管理对注册会计师出具的审计意见类型均有显著影响。本文总共分成六章。第一章为绪论。第二章是文献回顾,分别从国内外学者关于公司治理与审计意见、真实盈余管理与审计意见以及审计意见的其他影响因素三个方面进行了相关的文献回顾。第三章在综合前人研究成果的基础之上,就公司治理水平、真实盈余管理与审计意见的关系进行了理论分析并提出研究假设。第四章基于审计意见行为的“后果-动因研究框架,以影响审计意见行为的客户层面动因为基础,建立了审计意见影响因素的研究模型。第五章对公司治理水平、真实盈余管理与审计意见的关系进行了实证检验和分析,对变量进行了描述性统计分析、Pearson相关分析以及Logistic回归分析并进行了稳健性检验。第六章为本文的研究结论,总结了前文的结论,指出本文研究尚存在的不足,最后给出了相关建议。本文得到的结论主要包括:1.理论分析表明,基于审计意见行为的“后果-动因研究框架,公司治理水平以及真实盈余管理都会显著影响审计意见类型。公司治理水平越高,注册会计师越倾向于出具标准审计意见;真实盈余管理程度越高,注册会计师越倾向于出具非标准审计意见。2.公司治理水平、真实盈余管理对审计意见的实证研究结果表明:(1)本文用高管薪酬、董事会的勤勉程度、监事会的勤勉程度以及股权集中度四个替代变量来衡量公司治理水平。研究得出上市公司的公司治理水平越高,注册会计师出具标准审计意见的可能性就越大。(2)真实盈余管理程度越高,注册会计师越倾向于出具非标准审计意见,这表明注册会计师能够识别上市公司的真实盈余管理行为。