个人所得税综合所得预扣预缴与汇算清缴制度研析

作     者：侯思捷 刘怡 

作者机构：中国社会科学院财经战略研究院 北京大学经济学院 

出 版 物：《税务研究》 (Taxation Research)

年 卷 期：2020年第2期

页      面：35-43页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主　　题：个人所得税 综合所得 预扣预缴 汇算清缴 来源地 

摘      要：本文深入分析2019年个人所得税综合所得制度建立后,在现行预扣安排的基础上进行汇算清缴所面临的重点难点问题。文章对不同收入纳税人的个人所得税预扣情况进行模拟测算,分析不同口径下的减税幅度和现行政策特点。针对综合所得收入构成不同、收入来源地不同所产生的预扣预缴与汇算清缴在制度设计、计算方法和征管体系上的衔接问题,本文借鉴国际税收中来源地和居民的概念,提出汇算清缴应以习惯性工作居住地作为申报地,以不同地区综合所得收入额占比作为税源划分标准,从根本上为个人所得税综合计征下的年度汇算清缴面临的异地申报、多重来源等重要问题提出切实有效的政策建议。对于税负变化和申报征管等其他潜在问题,本文也从申报设计、信息共享角度提出具体应对措施。