谈集团内部固定资产交易的抵销

作     者：余国杰 

作者机构：武汉大学 

出 版 物：《财会月刊》 (Finance and Accounting Monthly)

年 卷 期：1998年第7期

页      面：46-47页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主　　题：内部销售利润 内部固定资产交易 固定资产原价 内部交易 所得税率 递延税款 合并会计报表 年初未分配利润 未实现 折旧额 

摘      要：集团内部固定资产交易的抵销是合并会计报表编制的一个重要问题，财政部在（合并会计报表暂行规定）中对计提折旧和不计提折旧的固定资产内部交易作了规定，涉及到固定资产交易当年和交易以后年份的抵销问题，但却没有涉及有关的所得税问题。笔者试对此作些探讨。由于在合并会计报表编制过程中未实现内部销售利润的影响被抵销，因此十在集团内部各成员企业分别纳税的情况下，在固定资产内部交易的当年，合并的利润总额小于应纳税所得额，在固定资产内部交易以后年份直至该固定资产退出企业集团，合并的利润总额大于应纳税所得额，这样，合并的利润总额与应纳税所得额之间出现了时间性差异。而上述暂行规定对此问题并未加以说明。笔者认为，对该差异