“营改增”减税的收入分配效应

作     者：汪昊 

出 版 物：《财政与税务》 

年 卷 期：2017年第2期

页      面：85-100页

基　　金：本文感谢国家社科基金重大项目“深化税收制度改革与完善地方税体系研究”(项目号:14ZDA028)和教育部人文社科基金项目“房产税对地方经济影响的模拟研究”(项目号:13YJA790108)的资助 

主　　题：营改增 收入分配 基尼系数 可计算一般均衡(CGE) turning business tax into value added tax income distribution Gini index computable general Equilibrium(CGE) 

摘      要：由于增值税和营业税的间接税性质，对于高达1万亿的营改增减税，居民几乎感受不到。如此大规模的减税究竟对我国居民收入分配有何影响？本文以间接税归宿的一般均衡理论为基础，通过构建可计算一般均衡(CGE)模型，对基尼系数、MT指数、累进性指数等重要指标进行测算与分解。研究显示，营改增后，居民平均税收负担下降1.63%，居民平均收入上升1.57%，消费品平均价格下降1.33%，但不同居民从中受益不同。营改增后，全国、城镇和农村的基尼系数均下降，收入分配得到改善。改革对收入分配产生一个不利的影响：增值税的累退性增加。但由于平均税率下降对收入分配的正效应，抵消了增值税累退性增加的不利影响，二者综合后收入分配得到改善，营改增后平均税率下降是收入分配得到改善的最重要因素。最后，本文建议，中国应降低食品和药品等生活必需品税率，这可进一步降低增值税的累退性和平均税率，从而改善居民收入分配。