实体理论与母公司理论比较研究——基于超额亏损子公司的会计处理
作者机构：厦门大学管理学院会计系
出 版 物：《财务与会计》 (Finance and Accounting)
年 卷 期：2019年第3期
页 面：38-43页
学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理]
基 金：2016年湖北省会计学会第六批会计科研重点课题《提升技术创新动态能力的管理会计控制体系研究》(HBKJ2016z01)
摘 要：母公司已经在个别报表中对超额亏损子公司的长期股权投资全部计提减值准备,却能在处置子公司股权时在合并报表确认巨额收益。本文基于这一现象,对新旧会计准则关于超额亏损子公司的会计处理进行了梳理,并引出准则背后所蕴含的母公司理论和实体理论两种合并报表理论,从而对不同合并报表理论下会计处理及合并范围的相关差异进行分析评价,最后得出结论,认为实体理论更有可能会成为今后合并财务报表的主流理论。
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