集团企业预算管理的演进与意义建构——基于神华集团1998-2014年的纵向案例研究

作     者：刘凌冰 韩向东 杨飞 

作者机构：东北财经大学会计学院116025 北京诺亚舟财务咨询有限公司100029 中国神华能源股份有限公司100011 

出 版 物：《会计研究》 (Accounting Research)

年 卷 期：2015年第7期

页      面：42-48,96页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

基　　金：国家社会科学基金项目(14BGL190) 辽宁省社会科学规划基金项目(L13DGL039) 中国内部控制研究中心重点项目(12A002) 

主　　题：预算管理 意义建构 集团企业 

摘      要：文章选取实施预算管理16年的中国本土企业神华集团为对象,研究了企业预算管理发展演变过程中的意义建构模式。研究发现,神华集团实施预算管理先后经历了预算管理植入、预算管理与管理控制系统融合、预算管理向业务纵深层次扎根和预算管理成为企业战略支持工具等四个发展阶段,各阶段意义建构模式分别是:最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。研究认为,意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境,建立对预算管理的集体认知,并以此为指导,调整预算实施行为,进而影响企业预算管理的实施效果和管理功能的发挥,据此提出了集团企业预算管理实施的意义建构演进模型,该理论模型揭示了集团企业预算管理实施中意义建构模式的促发因素、建构过程与建构结果的适配关系,解释了预算行为影响预算管理效果的内在机理,反映了预算管理实施过程中组织认知过程和预算管理演进的一般性规律。研究发现提示企业管理者和国资管理部门重视预算管理实施中的意义建构活动,尊重预算管理发展的客观规律,不要急于求成。