商誉后续计量方法改进是否应该重新考虑引入摊销?——基于合并商誉本质的实证分析

作     者：黄蔚 汤湘希 

作者机构：中南财经政法大学会计学院武汉430073 中南财经政法大学会计学院/知识产权研究中心武汉430073 

出 版 物：《经济问题探索》 (Inquiry Into Economic Issues)

年 卷 期：2018年第8期

页      面：39-50,66页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主　　题：合并商誉 减值 摊销 超额收益 

摘      要：由于近年来资本市场频发的商誉巨额减值地雷,使得理论与实务界对于减值测试法作为合并商誉唯一后续计量方法的质疑,有争议提出重新考虑引入摊销法对合并商誉进行后续处理。本文以我国A股2007年-2016年的上市公司为样本,从探讨商誉的本质入手,考察了上市公司合并商誉对于企业业绩、超额收益以及市场价值的影响。研究发现我国上市公司当期新增合并商誉仅对企业当期绩效和市场价值具有显著地积极影响,且并无迹象表明现行准则下的合并商誉能够为企业带来持久的业绩的积极影响以及超额收益。因此我们认为上市公司合并商誉对于企业的正面影响是短期的,因此不应长久将其保留在公司账面上,本文赞成重新考虑引入摊销作为合并商誉的后续计量方法。