基于“舞弊双三角”理论的关联方交易舞弊审计研究——以乐视网为例

作     者：李涛 王健俊 

作者机构：重庆理工大学会计学院 重庆理工大学云会计大数据智能研究所重庆400054 

出 版 物：《财会月刊》 (Finance and Accounting Monthly)

年 卷 期：2018年第9期

页      面：92-100页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：重庆市教委人文社会科学项目"三维审计支持重庆乡村振兴战略研究"(项目编号:18SKSJ049) 重庆市社会科学规划一般项目"重庆建设西部创新中心的公共财政政策研究"(项目编号:2016YBGL121) 

主　　题：关联方交易 舞弊审计 舞弊双三角形 乐视网 舞弊风险 

摘      要：关联方交易作为企业实现利益输送、虚构利润的常用舞弊手段,一直是舞弊审计中所需重点关注的风险领域。以乐视网为例,首次提出一种由舞弊三因素与公司三层次相结合的舞弊双三角理论,对乐视网关联方交易的舞弊风险及其行为进行分析。研究发现:在团队层次中,关联方股权高度集中及关联交易形式的庞杂,为公司实施舞弊提供了良好机会;整体业务盈利能力的衰退,使其对战略实施所需现金流的支持作用下降,形成了舞弊的压力与理由;最终在财务层次上,表现为通过刻意做亏子公司少数股东损益来做高归属于母公司的净利润,借此提振股价以实现套现利益最大化的目的。进一步对事件所映射出的舞弊审计问题展开分析发现,会计师事务所存在风险导向审计准则实施不到位、审计分析程序和方法不规范以及审计人员的个人能力不足等问题。分别从国家、企业和会计师事务所三方面提出相关建议,以期为提高我国关联方交易舞弊审计的质量提供一定启示。