会计准则国际趋同的经济后果:一个分析框架

作     者：叶康涛 臧文佼 

作者机构：中国人民大学商学院北京100872 

出 版 物：《中南财经政法大学学报》 (Journal of Zhongnan University of Economics and Law)

年 卷 期：2018年第1期

页      面：3-12页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：全国会计科研课题重点项目"中央八项规定与费用归类操纵行为研究"(2015KJA009) 

主　　题：会计准则 国际趋同 会计信息需求 会计信息供给 财务报告 

摘      要：全球目前已有超过130个国家和地区要求或允许采用国际财务报告准则(IFRS)。采纳IFRS既有直接后果,又有间接后果,直接后果即采用IFRS会对会计信息可比性、相关性和可靠性等信息质量特征产生影响;间接后果则是IFRS通过影响会计信息质量特征,进而影响分析师行为、资本市场发展、委托代理成本以及公司内部经营决策效率等。本文提出了两个推论:一是制度差异调节论;二是小国受益论。本文认为,会计准则国际趋同对会计信息有用性的影响,一方面取决于一国资本市场和发达资本市场中投资者结构的差异,这影响了会计信息需求特征;另一方面取决于一国的投资者产权保护体系和准则执行力度,这影响了会计信息供给特征。同时,小国更可能从IFRS采纳或趋同中获益。