税制结构理论的重构:从国民收入循环出发

作     者：吕冰洋 Lv Bingyang

作者机构：中国人民大学财政金融学院 

出 版 物：《税务研究》 (Taxation Research Journal)

年 卷 期：2017年第8期

页      面：5-13页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0201[经济学-理论经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家社会科学基金重大项目"现代治理框架中的中国财税体制研究"(批准号:16ZDA027)的阶段性成果 

主　　题：国民经济核算 税制结构 国民收入 税收原则 

摘      要：本文从国民收入循环出发构建税制结构的基础理论,主要结论为:第一,国民收入循环分为生产、再分配、使用和积累四个环节,税制结构也相应分为生产税、所得税、消费税和财产税四大类。第二,越接近国民收入循环的下游环节,税收显著性越强,税收转嫁越难,企业税收负担越轻,税收的受益性特征越明显;在国民收入循环的再分配环节和积累环节征税,有利于调节居民收入和财富分配。第三,税收越接近国民收入循环的下游环节,经济效率越是递增,征管效率越是递减。第四,我国税制结构存在问题是,税收以生产税为主,导致的结果是税收主要由企业承担,不利于调节分配和促进经济增长。我国税制结构的调整方向是:征税环节由生产环节逐步下移到再分配、使用和积累环节。