预期信用损失法实施与商业银行盈余平滑——有意为之还是无心之举?
The Implementation of the Expected Credit Loss Model and Income Smoothing in Commercial Banks:Deliberate Act or Unintentional Consequence?作者机构：中南财经政法大学会计学院/新制度会计学研究中心430073 宁波大学商学院315211
出 版 物：《会计研究》 (Accounting Research)
年 卷 期：2024年第8期
页 面：32-46页
核心收录：
学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）]
基 金：国家自然科学基金青年项目(72202233) 中国博士后科学基金面上项目(2021M703623)资助
摘 要：本文以我国银行业分批实施预期信用损失法为“自然实验,研究发现,预期信用损失法的实施显著提升了银行的盈余平滑水平。但机制检验发现,盈余平滑并非管理层有意为之,而是由于预期信用损失法在提高拨备计提及时性、抑制拨备顺周期性的同时“恰好使得税前拨备前利润与拨备同增同减所致。异质性检验发现,只有经“四大审计、高管薪酬被延期支付以及所处地区的政府财政压力较小时,商业银行实施预期信用损失法才会显著增加银行盈余平滑水平。本文从盈余平滑角度为研究预期信用损失法的实施效果以及作用机理提供了理论与证据支持。
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