随机抽查制度能抑制审计意见购买吗

作     者：张国清 陈思岑 张鹏东 林晓薇 Zhang Guoqing

作者机构：厦门大学管理学院会计学系/厦门大学会计发展研究中心361005 厦门国家会计学院361005 中山大学管理学院/中山大学现代会计与财务研究中心510275 福州外语外贸学院财会学院350202 

出 版 物：《会计研究》 (Accounting Research)

年 卷 期：2024年第5期

页      面：182-192页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家自然科学基金(72102242) 国家社会科学基金(21BJY005) 广东省基础与应用基础研究基金(2024A1515012276)的资助 

主　　题：随机抽查 审计意见购买 独立性 

摘      要：自2016年以来,证监会每年抽取两家会计师事务所,核查其在总分所一体化管理和审计质量内控体系上的问题。本文基于2016—2018年的随机抽查工作,研究这一审计监管新实践对审计意见购买行为的影响。研究发现:会计师事务所在被抽查后,配合客户进行审计意见购买的概率会降低。检验显示:一方面,抽查制度通过强化总分所一体化管理,在分所执业项目中表现出更显著的效果;另一方面,抽查制度要求落实审计质量内控职责,对于审计人员工作负荷大、内控把关相对宽松的事务所,抽查制度的抑制作用更明显。进一步研究表明:被抽查事务所若受到处罚,会加强这一效果;而在前十大事务所执业项目中,该影响被削弱。本文丰富了审计监管效果的经验证据,并从监管风险视角拓展了审计意见购买的动因研究。