中国反避税法规是否遏制了外资企业的避税行为?——基于工业行业数据的经验研究

作     者：薛漫天 XUE Man-tian

作者机构：东南大学经济管理学院江苏南京210096 

出 版 物：《经济体制改革》 (Reform of Economic System)

年 卷 期：2024年第4期

页      面：151-160页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主　　题：反避税法规 外资企业 税基侵蚀 资本弱化 

摘      要：依据中国工业行业层面数据,使用连续型双重差分方法,评估2008年以来中国发布的反避税法规对于外资企业避税行为的遏制作用。研究发现:2008年两税合一改革明显增强了外资企业的避税动机,同期生效的各项反避税法规没有能够完全遏制其避税行为。具体而言,税制改革前享受优惠税率的外资企业更倾向于通过各种避税手段降低税前利润;随着企业所得税过渡优惠政策的逐步退出,外资企业的避税动机也逐步增强。2016、2017年生效的反避税法规在一定程度上遏制了外资企业利用资本弱化和知识产权交易避税的行为。同期发生的国际金融危机和中美贸易摩擦不影响上述结论。在新发展格局下,在华外资企业的利润将更多地来源于中国本地市场,完善避税法规体系的重要性进一步凸显。