打好政策组合拳:减税影响小微企业退出吗

作     者：林超 尹恒 LIN Chao;YIN Heng

作者机构：中国人民大学财政金融学院100872 中国人民大学国家发展与战略研究院100872 

出 版 物：《财贸经济》 (Finance & Trade Economics)

年 卷 期：2024年第45卷第7期

页      面：23-39页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家自然科学基金项目“中国劳动收入份额演变的新趋势及驱动力研究:基于企业行为的微观视角”(72173131) 国家自然科学基金面上项目“异质企业环境下税收的超额负担研究”(71873132) 中国人民大学科学研究基金(中央高校基本科研业务费专项资金资助)项目“营商环境对小微企业退出的影响研究”(23XNH007) 

主　　题：减税 小微企业退出 税收征管 政策组合 

摘      要：减税本应是支持小微企业生存与发展的重要政策工具,本文却发现减税反而引起小微企业退出。基于2009-2016年全国税收调查与全国工商信息的匹配数据,本文以小微企业核定征收所得税优惠政策改革为准自然实验,利用双重差分法研究减税对小微企业退出的影响,发现减税会显著提高小微企业退出的概率。这种效应在财政压力较大地区更为明显。机制分析表明,减税政策产生减税效应的同时伴随着征管强化效应,最终反而带来小微企业退出概率提高。异质性分析显示,这种效应在无研发、服务业、高劳动密集度的企业中更为明显。本文研究结论表明了政策组合的重要性:减税本身并不足以实现政策目标,只有相应政策配套起来,进一步规范税收征管,才能更好地发挥减税政策的积极作用。