管理者能力对预算松弛的影响研究

作     者：刘凌冰 张琳蕊 LIU Lingbing;ZHANG Linrui

作者机构：东北财经大学会计学院 

出 版 物：《财务研究》 (Finance Research)

年 卷 期：2024年第3期

页      面：24-37页

学科分类：12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家社会科学基金重点项目(21AGL010)。 

主　　题：管理者能力 预算松弛 舞弊三角理论 晕轮效应 

摘      要：本文以2007~2021年A股上市公司为研究样本,手工收集上市公司年报等公告中企业自愿披露的预算信息,检验管理者能力对预算松弛的影响。研究发现,管理者能力越强的企业其预算松弛程度越高,这一发现打破了对管理者能力认知的“晕轮效应。借鉴舞弊三角理论的三维度原理探寻其原因,发现能力强的管理者在声誉维护等方面的压力更大,风险承担水平更低,更倾向于制造预算松弛;能力强的管理者可以制造更强的信息不对称,制造预算松弛的机会更多;环境不确定性给能力强的管理者制造预算松弛提供了借口。在此基础上,检验了相应的解决措施:为管理者提供合理的超额薪酬、加强内部控制和加快数字化转型,可以抑制能力高的管理者制造预算松弛。