年报问询函的审计监管溢出效应——来自文本相似度的证据

作     者：江承鑫 刘媛媛 刘婉宙 Jiang Chengxin

作者机构：重庆理工大学会计学院400054 厦门大学管理学院361005 

出 版 物：《会计研究》 (Accounting Research)

年 卷 期：2024年第3期

页      面：150-163页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

基　　金：国家自然科学基金青年项目(72002182) 重庆理工大学科研启动基金资助项目(2023ZDR027)的资助 

主　　题：年报问询函 共同审计师 关键审计事项 文本相似度 溢出效应 

摘      要：年报问询函能否对会计师事务所审计产生溢出效应?本文利用文本相似度为此提供了证据。研究发现:相较于未被问询公司的年审事务所,被问询公司的年审事务所对其他客户出具的关键审计事项与问询函的相似度高出0.76%,这在国际四大、被证监会抽查事务所、学习能力和需求较强的注册会计师中更强。进一步研究发现:上述效应在审计团队和注册会计师层面更强,在问询函相对年报披露较晚、相对关键审计事项披露较早时更强,在关键审计事项与问询函间隔超过两个会计年度后不显著,上述效应还有助于降低其他客户受到年报问询的概率。本文的结论支持了年报问询函在会计师事务所治理中的积极作用,扩展了交易所问询的监管边界,丰富了会计师事务所治理的政策思路。