人口负增长时代个人所得税育儿成本扣除扩围的理论逻辑与制度优化

作     者：闫晴 张欣 Yan Qing;Zhang Xin

作者机构：合肥工业大学文法学院 

出 版 物：《人文杂志》 (The Journal of Humanities)

年 卷 期：2024年第4期

页      面：99-108页

核心收录：

学科分类：0301[法学-法学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 03[法学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

基　　金：国家社会科学基金青年项目“人口负增长风险下我国家庭生育税收促进法律机制研究”(22CFX030) 

主　　题：人口负增长 育儿成本 个人所得税 扣除范围 

摘      要：育儿成本不断攀升成为掣肘生育意愿提升的关键因素。我国目前已经进入人口负增长时代,个人所得税育儿成本扣除制度是减轻家庭育儿经济负担从而提升生育意愿的关键。制度上,现行个人所得税育儿成本扣除制度的主体、项目、标准及申报在促进生育方面的实效不尽人意。理论上,释放生育潜能与个人所得税法的量能课税原则、激励功能及税收法定原则高度契合。因此,我国应调整扣除主体并增加课税单位选择,明确扣除项目并扩充扣除范围,差异化扣除标准并引入动态调整机制,完善育儿成本涉税信息共享与申报争议解决机制,以期进一步优化个人所得税育儿成本扣除制度,降低育儿家庭的税收负担,提升家庭生育的积极性,逐渐破解人口负增长难题。