行为归因审计:基于行为与情境的复杂交互效应

作     者：李昆 谭春桥 LI Kun;TAN Chunqiao

作者机构：南京审计大学商学院江苏南京211815 

出 版 物：《运筹与管理》 (Operations Research and Management Science)

年 卷 期：2024年第33卷第2期

页      面：101-107页

学科分类：12[管理学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 07[理学] 070104[理学-应用数学] 0701[理学-数学] 

基　　金：国家自然科学基金资助项目(71472090,71971218,71072039) 江苏省高校哲学社会科学研究重大项目(2021SJZDA029) 江苏省社会科学基金项目(22GLB016) 

主　　题：行为审计 问题行为 动机归因 情境因素 

摘      要：不同于传统的静态账项数据,组织内的群体或个体行为作为一种特殊的动态数据,已被视为改善效率、赋能创新、构建动态能力的战略性要素投入,因此在国内外企业组织的内审体系中,对行为审计的重视与投入持续加强。然而,实践中以理性“经济人为假设的行为合规审计,存在动机归因缺失的逻辑断裂,仅仅依据“问题行为揭露的审计发现导致审计取证信度不充分,将由此引发系统性审计风险。为此,本文在环境“行为人假设基础上,针对组织内非目标、非合规、非效率、非合作、非安全等非社会期望“问题行为构建了“情境-心理-行为的整合性归因审计范式,通过经典行为归因理论的次序化嵌入,对“问题行为的最佳审计时机、动机归因稳定性检验、关联情境下行为归因穿行分析等关键问题经行了系统论证。本文所形成的研究观点以及提出的行为归因方法构建建议及对策,对于完善和优化行为审计方法体系、促进企业组织的审计监管水平具有重要的理论借鉴意义。