个人所得税制优化问题研究:基于调节收入分配的视角

作     者：梁季 

作者机构：中国财政科学研究院北京100142 

出 版 物：《地方财政研究》 (Sub National Fiscal Research)

年 卷 期：2023年第10期

页      面：11-23页

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：中国财政科学研究院2023年度招标课题“促进共同富裕的税制体系改革”(项目编号:2023ZB-LL02)的阶段性研究成果 

主　　题：个人所得税 调节收入分配 扣除制度 财产性收入 核定征收 

摘      要：个人所得税是调节收入分配最重要、最有力、使用最广泛的税种。要充分发挥个人所得税收入分配调节功能,需在税制设计和征管中满足以下条件:征税范围广泛,综合课税程度高,扣除项目充分、标准合理、方式科学,征管有力,税率结构合理、科学。从调节收入分配的角度看,我国个人所得税扣除制度、财产性收入税制安排以及征管制度等方面仍存在较为突出问题,主要表现在:扣除制度不尽科学合理,未能充分体现量能负担原则;财产性收入的个人所得税制度和征管不完善,弱化调节收入分配的效力;核定征收被滥用,高收入群体征管不力,个人所得税“限高作用受限。鉴于目前我国税制体系的现状以及个人所得税在其中的主要功能定位,提出如下优化建议:优化扣除制度体系,建立科学的扣除标准调整机制;拓宽财产性收入征税范围,研究开征资本利得税;完善代扣代缴制度,构建双向申报制度,加强财产涉税信息共享机制建设。