董事会内部控制专业胜任能力:计量方法与治理效果

作     者：刘斌 李延喜 迟健心 季侃 Liu Bin;Li Yanxi;Chi Jianxin Daniel;Ji Kan

作者机构：海南大学国际商学院 大连理工大学经济管理学院 美国内华达大学金融系 海南热带海洋学院商学院 

出 版 物：《南开管理评论》 (Nankai Business Review)

年 卷 期：2023年第26卷第4期

页      面：122-132,I0024,I0025页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家社会科学基金重大项目(18ZAD095)资助 

主　　题：董事会 专业胜任能力 内部控制 

摘      要：董事会是企业内部控制工作的领导核心,然而董事会成员通常不能依照内部控制的专业性予以任职,亦非内部控制日常工作实施主体,却为企业内部控制构建成效承担主责。本研究基于以上矛盾,聚焦董事会(全体成员)在内部控制工作中能否实现领导能力与责任主体工作成效的关联,提出董事会“内部控制专业胜任能力的概念和计量方法,检验其对企业内部控制构建成效,包括内部控制评价、审计、第三方指数等经济后果的影响及优化途径。研究发现:第一,董事会内部控制专业胜任能力愈强,则企业内部控制评价结果愈可能“有效,内部控制审计结论愈可能为“标准无保留意见,第三方评分指数愈高。第二,为缺乏内部控制专业胜任能力的董事会寻找两类提升企业内部控制构建成效的优化途径,即提高具有内部控制专业性的独立董事比率(内部咨询),或聘请更具专业性的会计师事务所从事内部控制审计工作(外部咨询)。第三,进一步研究发现:内部控制意愿(动机)在内部控制专业胜任能力与内部控制构建成效之间发挥调节效应;董事会内部控制专业胜任能力的动态变动,显著正向影响企业内部控制评分数值;董事会内部控制专业胜任能力愈强,企业绩效评价愈好,企业价值愈高。本研究为董事会领导企业内部控制工作提供有益经验证据和优化建议。