增值税税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响

作     者：万莹 陈恒 WAN Ying;CHEN Heng

作者机构：江西财经大学财税与公共管理学院 江西农业大学经济管理学院 

出 版 物：《税务研究》 (Taxation Research)

年 卷 期：2023年第5期

页      面：32-40页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家社会科学基金项目“促进共同富裕的税收政策体系研究”(项目编号:22BJY029)的阶段性研究成果。 

主　　题：增值税 地区财力均衡 数字经济 生产地原则 消费地原则 

摘      要：在现行生产地原则下,由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡,从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径,使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响,发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征,显著扩大了地区财力差距,且随着营改增的全面推开,该倾向进一步强化,不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此,有必要按照税收与税源一致性原则,将增值税由生产地原则改为消费地原则,增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性,重塑地区间横向税收收入分配机制。