税制扭曲对企业社保缴费的影响——基于增值税留抵的研究

作     者：赵仁杰 陈彪 ZHAO Renjie;CHEN Biao

作者机构：西北大学经济与管理学院 西南财经大学金融学院 

出 版 物：《数量经济技术经济研究》 (Journal of Quantitative & Technological Economics)

年 卷 期：2023年第40卷第2期

页      面：181-201页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0201[经济学-理论经济学] 

基　　金：教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目(20JZD005) 国家自然科学基金青年项目(72203167、72101212) 陕西省社会科学基金项目(2022D044) 四川省自然科学基金青年项目(23NSFSC3357)的资助。 

主　　题：增值税留抵 流动性约束 社保遵从 税制扭曲 

摘      要：党的二十大报告指出,“健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、安全规范、可持续的多层次社会保障体系。在人口老龄化加剧和社保法定缴费率下调的背景下,提升企业社保缴费遵从度是确保多层次社保体系可持续发展的关键。本文基于中国的增值税留抵制度和2008—2015年全国税收调查数据,研究税制扭曲对企业社保缴费的影响。研究发现,增值税留抵会显著降低企业社保实际缴费率和参保率,期初留抵税款占现金流的比重越高,企业社保缴费遵从度越低,而留抵退税政策有助于提升企业社保缴费水平。增值税留抵对企业社保缴费的挤出效应主要体现在小企业、民营企业和劳动密集型企业中,在社保机构征收和社保收支责任越小的地区越明显。机制分析显示增值税留抵会加大企业现金流压力,促使企业降低社保缴费基数,并通过外购劳务服务和加大商品关联销售降低企业社保实际缴费。本文从税制扭曲的角度为理解企业的社保逃费行为提供了新的视角,也为通过优化税制设计提升企业社保遵从和社保基金安全提供政策启示。