基于收入结构的个人所得税收入分配效应研究

作     者：李晶 牛雪红 Li Jing;Niu Xuehong

作者机构：东北财经大学财政税务学院 

出 版 物：《宏观经济研究》 (Macroeconomics)

年 卷 期：2022年第2期

页      面：16-26页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0201[经济学-理论经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家自然科学基金面上项目“个人所得税改革效应分析与税制完善研究”(项目编号:72073020) 国家社会科学基金重大项目“基于现代国家治理的税收理论体系创新研究”(项目编号:18ZDA099)的阶段性研究成果。 

主　　题：个人所得税 收入结构 收入分配效应 

摘      要：本文利用中国家庭追踪调查(CFPS)2018年的数据,在分析居民收入特征的基础上,从收入结构的整体及其分解两个层面评估了2019年个人所得税改革的收入分配效应。结果表明:综合课税增强了税制的累进性,改善了横向公平,但基本费用标准提高、税率结构调整和专项附加扣除的实施降低了平均税率,纵向公平效应下降,从而使收入分配效应减弱;分项收入中对经营所得征税发挥了正向的收入调节作用,但对综合所得和财产所得收入分配效应并不显著;分组收入中个人所得税改革减轻了中低收入群体的税收负担,对收入分配状况有一定的改善作用,但是对高收入群体收入分配效应不足。增强个人所得税收入分配效应,需要适当协调不同所得税负,加强对高收入群体税收调节力度,并优化财政政策对低收入群体的公平分配作用。