浅析编制合并会计报表中的三种价差

作     者：谢宁 汪倩 

出 版 物：《财会月刊》 (Finance and Accounting Monthly)

年 卷 期：1998年第3期

页      面：27-28页

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主　　题：合并价差 合并会计报表 未实现损益 编制合并 合并工作底稿 母公司理论 母子公司 公允价值 会计处理方法 合并观念 

摘      要：编制合并会计报表是各国会计实务中的重要课题，其难点表现为对三种价差的确认和调整。本文拟从合并会计报表的理论基础入手，对此作一初步探讨。（一）三种价差的涵义与传统会计报表相比，合并会计报表范围已从法律意义上的会计主体拓展到经济意义上的会计主体，企业间合并日净资产交易或合并后内部交易的价格差异不可避免会产生，我们将这些价格差异归纳为三种：1．合并价差（狭义）。是指购买法下母公司对并入的子公司可辨认净资产的公允价值超过子公司原帐面价值而产生的价差。公式如下：合并价差二子公司可辨认净资产公允价值一子公司可辨认净资产帐面价值。2．商誉。是指购买法下母公司购买成本超过所购子公司可辨认净资产公允价值的差额部