个人所得税反避税条款的解释困境与出路
作者机构：上海财经大学法学院
出 版 物：《法治论坛》 (Nomocracy Forum)
年 卷 期：2021年第2期
页 面：199-213页
学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0301[法学-法学] 03[法学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 030103[法学-宪法学与行政法学]
摘 要：个人所得税反避税条款的适用离不开税法解释,该条款目前面临三大解释困境:一是避税行为认定标准不唯一,双重标准直接致使税收法定与实质课税在解释上分道扬镳;二是行政机关的垄断性解释偏重于国库主义,加剧了纳税人税权与国家税权之间的紧张关系;三是解释失当极易引发权力扩张。在借鉴域外税法解释经验及我国解释惯例的基础上,应作如下回应:实质课税统合于税收法定之中,避税标准应遵从客观优先+主观排除的适用次序;行政解释权有其合理性,应以税权平衡作为一种新的解释立场浸润制度运行;防范解释权扩张需从谦抑性原则之恪守和税收权力限缩两个层面共同推进。
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