检索结果-南通市图书馆

作者：张新月山东财经大学

学位级别：硕士

在审计过程中,审计人员保持高度的职业怀疑精神、坚守职业道德底线是高质量审计必不可少的保证。在做出审计判断时,如果审计人员职业怀疑精神缺乏、职业道德缺失,会导致漏报或故意错报的情况,从而影响审计的客观性和公正性,难以实现审... 详细信息

在审计过程中,审计人员保持高度的职业怀疑精神、坚守职业道德底线是高质量审计必不可少的保证。在做出审计判断时,如果审计人员职业怀疑精神缺乏、职业道德缺失,会导致漏报或故意错报的情况,从而影响审计的客观性和公正性,难以实现审计行业的高质量发展。审计人员的职业怀疑精神一直是理论界和实务界关注和研究的热点,鲜有考察文献职业怀疑精神对审计判断决策的影响。本文以某会计师事务所的108位从业人员作为被试,通过实验研究的方法,对实验数据进行信效度分析、描述性统计及方差分析,重点探究审计人员的职业怀疑精神、职业道德压力对审计判断决策的谨慎性会产生怎样的影响。本文共分为六章。第一章是绪论;第二章是文献综述,回顾和梳理了有关审计职业怀疑精神以及职业道德压力的主要研究文献;第三章是理论基础与研究假设,包括界定职业怀疑精神、职业道德压力的概念,分析和阐述委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论、信息加工理论及社会心理学理论,据此提出研究假设;第四章是实验设计,涵盖了确定被试、研究设计、实验任务、整个实验的流程以及如何设定变量;第五章是实验结果,涵盖了操控测试和假设检验这两个部分;第六章是结论部分,涵盖了基础的结论和政策建议,以及研究存在的局限和未来可能的研究方向。本文得出的结论主要包括:(1)实验结果表明,审计人员审计职业怀疑水平越高,审计判断决策越谨慎。在深入探讨审计人员的职业怀疑精神对审计判断的影响时,我们发现,那些展现出高水平职业怀疑精神的审计人员,相较于怀疑精神较低的同行,在进行审计判断时表现出了更为显著的谨慎性。这种高度的职业怀疑精神促使他们在审计工作的每一个环节,都以审慎的态度去审视和评估审计证据,从而更精准地判断是否存在潜在的错报风险。(2)实验结果发现,审计人员面临的职业道德压力越小,审计判断决策越谨慎。来自客户的职业道德压力会增加审计人员从事不道德行为的意向,因此,在审计职业道德压力较小的情况下,审计师更有可能保持独立性,做出中立客观的审计判断,保证审计判断决策的谨慎性。(3)实验结果表明,审计人员高职业怀疑精神能够缓解职业道德压力对审计判断决策的影响。在面对高职业道德压力时,职业怀疑精神较高的审计人员更能够抵抗外在职业道德压力的干扰,从而做出更加谨慎的审计判断决策。研究丰富了职业怀疑精神和职业道德压力的研究,拓展了审计判断决策影响因素的研究视角,为克服职业道德压力的干扰、实现高质量审计提供了实验证据与实践启示。

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同方学位论文库评论

显性知识视角下职业怀疑精神对审计判断决策的影响研究

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作者：宋雨朋山东财经大学

学位级别：硕士

高质量审计是资本市场健康发展的重要保障,高质量水平的审计离不开注册会计师的高职业素质。审计职业怀疑精神是注册会计师必备的一个职业素养,是决定审计质量的关键因素之一。从大量处罚案例可以看出,审计职业怀疑精神的缺失是导致大... 详细信息

高质量审计是资本市场健康发展的重要保障,高质量水平的审计离不开注册会计师的高职业素质。审计职业怀疑精神是注册会计师必备的一个职业素养,是决定审计质量的关键因素之一。从大量处罚案例可以看出,审计职业怀疑精神的缺失是导致大量审计失败案例的首要因素,从而成为影响资本市场的健康发展,并对注册会计师行业造成不良影响重要原因。近年来,上市公司财务造假的手段越来越隐蔽,财务舞弊事件接二连三的发生,尤其是两康事件的影响,又将注册会计师推向了风口浪尖,缺乏审计职业怀疑精神是导致审计失败的重要原因,审计职业怀疑精神再次成为一个热点话题,引起社会各界的重视。中共中央办公厅和国务院办公厅(下文简称“两办”)发布的文件中强调了要加强财会监督队伍建设,提升职业怀疑和综合素质。中国注册会计师协会特别强调了对审计职业怀疑精神的教育和培训的必要性。审计职业怀疑精神是审计判断决策的基础,审计判断决策的准确性决定了审计质量的高低。随着经济的迅速发展,审计也正面临着新的挑战,保持高水平的审计职业怀疑精神进行审计判断决策尤为重要。通过大量的文献来看,审计职业怀疑精神的获得主要有两个途径,第一个是通过参加专业教育获得,第二个是通过实践获得。通过参加专业教育获得的知识为显性知识,通过实践获得的知识属于隐性知识。大学教育是专业教育的重要形式,是人们走向审计岗位的必要阶段。有部分文献已经验证通过实践获得的隐形知识有助于提高审计职业怀疑精神水平,但是,鲜有文献考察显性知识获得是否影响审计职业怀疑精神水平。本文以某财经大学会计学院正在攻读会计学、财务管理及审计学的学生作为被试,采用理论分析与实验研究相结合的方法,实证检验了显性知识获得对审计职业怀疑精神水平的影响。然后,在此基础上,进一步检验了审计职业怀疑精神水平对审计判断决策的影响。本文的出的主要结论包括:1.理论分析表明:显性知识获得后,审计职业怀疑精神水平会提高。在显性知识获得后,人们的审计专业知识增加,会提高对审计事项的怀疑程度,从而提高了审计职业怀疑精神水平;同时,理论分析还表明,与审计怀疑精神水平低的人相比,审计职业怀疑精神水平高的人员在进行审计判断决策时更加谨慎。2.实验证据表明,显性审计知识的获得明显提高了被试的审计职业怀疑精神水平。总体看,与显性知识获得前的审计职业怀疑精神相比,显性知识获得后,被试的审计职业怀疑精神水平得到了显著的提升。但是,就审计职业怀疑精神具体维度而言,又有所不同:(1)审计职业怀疑精神的个体特征方面,人际信任和质疑精神两个方面都有了显著的提高,而独立性方面没有发现差异;(2)审计职业怀疑精神心理认识能力维度方面,审计知识在显性知识获得后有了显著的提高,而认知闭合需求、控制重心和追求认知方面显性知识获得前后没有发现明显差别;(3)审计职业怀疑精神的伦理道德维度方面,职业道德和伦理推理两个方面在显性知识获得前后没有发现明显差别。3.进一步的实验证据表明,审计职业怀疑精神水平的提高有助于被试做出更谨慎的审计判断决策。在对被试的审计职业怀疑精神水平和审计判断决策谨慎性进行检测后发现,与审计职业怀疑精神水平低被试相比,审计职业怀疑精神水平高的被试在进行审计判断决策时,表现得更加谨慎性。本文的研究进一步拓宽了审计职业怀疑精神影响因素及其效果的研究视角,更为重要的是,为从学校专业教育抓起,如何通过大学专业教育进一步提高审计人员职业怀疑精神水平提供了实验证据。

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同方学位论文库评论

互联网时代商业银行个人理财业务风险的内部控制研究

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作者：赵杰山东财经大学

学位级别：硕士

近些年来,国内经济形势日益好转,利率市场化不断加速,我国居民收入水平不断提高,纷纷开始注重自身资产的增值与保值,这极大的推动了商业银行个人理财业务的发展。尤其是在互联网金融蓬勃发展的今天,居民的理财意识不断增强,投资品种多元... 详细信息

近些年来,国内经济形势日益好转,利率市场化不断加速,我国居民收入水平不断提高,纷纷开始注重自身资产的增值与保值,这极大的推动了商业银行个人理财业务的发展。尤其是在互联网金融蓬勃发展的今天,居民的理财意识不断增强,投资品种多元,购买渠道多样,个人理财业务在互联网技术支持下不断创新。然而互联网时代商业银行个人理财业务运行过程中不断暴露问题,信用风险不断扩张、操作风险不断扩大、流动性风险不断增大、市场风险不断加剧,危害到商业银行个人理财业务的正常发展,严重影响了商业银行的品牌形象和市场竞争力。如何才能根据互联网时代商业银行个人理财业务的风险特点,以互联网技术为支撑,完善个人理财业务风险的内部控制成为一个重要的研究课题。本文主要分为六个部分,第一章绪论包括文献综述;第二章概述个人理财业务及内部控制的理论基础;第三章是通过案例分析商业银行个人理财业务及风险的特点,并通过“飞单”实例分析互联网时代理财业务风险的内部控制特点;第四章通过问卷调查所得数据分析商业银行个人理财业务风险的内部控制缺陷;第五章从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内控监督五个方面归纳总结互联网时代商业银行个人理财业务风险的内部控制对策;第六章是结论与展望,总结全文研究所得结论,局限性以及未来进一步的研究方向。本文基于互联网金融高速发展的背景下商业银行个人理财业务风险呈现的特点,通过案例分析和调查问卷分析归纳内部控制在内部环境、风险评估、控制活动、信息传递与沟通、控制监督五个方面都存在缺陷,针对个人理财业务内部控制中存在的问题,逐一从内部控制五要素出发提出我国商业银行个人理财业务风险的内部控制对策,以实现个人理财业务健康持续发展,减少风险损失,提升其品牌竞争力。本文是在阅读大量参考文献基础上,结合工作实际写成,谨希望以此引起商业银行个人理财业务内部控制与时俱进的思考。

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基于高管权力视角的内部控制缺陷对高管薪酬影响研究

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作者：张娜山东财经大学

学位级别：硕士

我国企业内部控制规范体系逐步建立并实施,检验内部控制规范实施的有效性,重点理清内部控制对高管薪酬的影响,进一步的,探究高管权力在其中的作用,有着重要的理论意义和现实意义。本文以《企业内部控制配套指引》在沪深主板上市公司中... 详细信息

我国企业内部控制规范体系逐步建立并实施,检验内部控制规范实施的有效性,重点理清内部控制对高管薪酬的影响,进一步的,探究高管权力在其中的作用,有着重要的理论意义和现实意义。本文以《企业内部控制配套指引》在沪深主板上市公司中强制实施为背景,使用2012-2014年内部控制缺陷信息的经验数据,探究了上市公司内部控制缺陷与高管薪酬之间的经验关系,同时,利用主成分分析法,将高管权力细化为三个维度,深入探究了高管权力对内部控制缺陷与高管薪酬关系的影响。本文共分为六章。第一章为绪论;第二章为文献综述,对内部控制缺陷与高管薪酬的关系、高管权力对内部控制的影响、高管权力对高管薪酬的影响等文献进行梳理和总结,分析和探讨尚未解决的问题;第三章是理论分析和研究假设,阐述和分析了委托代理理论、最优契约理论、管理层权力理论和高层梯队管理理论,论述不同维度的高管权力的作用机理,在此基础上,提出研究假设;第四章是变量定义与研究设计,包括对主要研究变量高管权力和内部控制缺陷的定义和度量,构建本文的研究模型,对样本数据做出初步的处理;第五章是实证检验及结果分析,对样本数据进行实证检验,分析检验结果,验证研究结论的稳健性;第六章是研究结论、建议与未来展望,对研究结论进行总结概括,根据研究结果提出相应的对策和建议,指明本文研究的局限性并对未来的研究做出指引。本文得到的主要结论包括:(1)内部控制缺陷与高管薪酬水平呈显著负相关关系。相较于不存在内部控制缺陷的公司,存在内部控制缺陷的公司高管薪酬水平更低。(2)高管权力会影响内部控制缺陷与高管薪酬的关系。具体的:高管所有权权力会强化内部控制缺陷对高管薪酬的不利影响;高管能力权力会削弱内部控制缺陷对高管薪酬的不利影响;高管组织权力会削弱内部控制缺陷对高管薪酬的不利影响。(3)此外,我们发现公司业绩与高管薪酬显著正相关,公司普遍具有高管薪酬业绩敏感性;实际控制人性质与高管薪酬在显著负相关,与国有控股上市公司相比,非国有控股的上市公司高管薪酬更高;公司规模越大、子公司数目越多的公司高管薪酬越高,同时更愿意聘请四大会计师事务所进行年报审计。

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高新技术企业资质认定对会计稳健性的影响研究

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作者：于浩山东财经大学

学位级别：硕士

企业经认定成为高新技术企业享受税收优惠的同时也受到了严格的监管,比如认定机构的审核、审计署的检查、会计师事务所的专项审计等。取得资质的企业有保持资质的压力,也会有取消资质的威胁。而且企业一旦被取消高新资质将面临补缴税款... 详细信息

企业经认定成为高新技术企业享受税收优惠的同时也受到了严格的监管,比如认定机构的审核、审计署的检查、会计师事务所的专项审计等。取得资质的企业有保持资质的压力,也会有取消资质的威胁。而且企业一旦被取消高新资质将面临补缴税款、信誉丧失等问题。从逻辑上看,取得高新资质应该具有较强的治理效应。而从会计稳健性形成因素中的政治监管原因（通常监管者与企业之间存在信息不对称的问题,因此监管者有动机让企业提高会计稳健性来降低信息不对称成本。）上来看二者之间的关系有值得探讨之处。目前对高新技术企业资质认定的研究大多集中在认定对创新投入与创新产出方面的影响,这是研究的热点,不过很少有关于对会计稳健性影响的研究。因此,本文利用2007年至2019年间中国沪深两市A股上市公司的数据,在双重差分模型的基础上,使用多种衡量会计稳健性的方法以及用倾向得分匹配（PSM）等方法控制内生性,实证检验了高新技术企业资质认定对会计稳健性的影响。本文共分为六章。第一章为绪论,介绍研究的背景及意义。第二章为文献综述,对高新技术企业认定的文献以及会计稳健性的文献进行梳理总结。第三章为理论背景和假设提出,从已知理论分析高新技术企业认定与会计稳健性之间的内在联系并联系理论和现有文献提出三个假设。第四章为研究设计,对研究样本的选择以及实证模型的设计进行介绍。第五章为实证检验,对本文的三个假设进行验证以及为保证结果准确性通过多种方法对假设再进行检验。第六章为研究结论与展望,对文章结果进行梳理总结并根据结果提出政策建议,以及指出研究中存在的不足及未来方向。本文研究结果表明:（1）高新技术企业资质认定与会计稳健性的影响研究中,认定后的企业与认定前以及没有认定的企业相比能够提高会计稳健性。（2）高新技术企业资质认定与会计稳健性的影响研究中,内部控制起到积极作用。在对内部控制进行分组研究中,内部控制水平高的企业在进行高新技术企业认定时提高会计稳健性的效果要好于内部控制水平低的企业。（3）高新技术企业资质认定与会计稳健性的影响研究中,产权性质产生影响。将产权性质分为国有企业与非国有企业中,与非国有企业相比,通过高新技术企业资质认定后国有企业更能够提高会计稳健性。（4）高新技术企业资质认定与会计稳健性的影响研究中,进一步研究发现,高新技术企业资质认定能够提高会计稳健性这种效果在经济发达地区更明显。并且高新技术企业资质从未发生过中断的高新技术企业的会计稳健性要强于认定资质发生过中断的高新技术企业的会计稳健性。最后,通过本文的研究给监管者以及各个信息需求方一定的参考意义,望能够帮助认定措施制定者制定出更加完善的认定及监管措施;进行认定的企业能够更好地遵守规定;社会公众、投资者等其他信息需求方能够获取更加充分、真实的信息。

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高新技术企业资格认定对内部控制质量的影响研究

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作者：沈雅婧山东财经大学

学位级别：硕士

创新是构成国家竞争力的核心要件,是影响企业获取竞争优势的关键因素。为了全面激发企业创新活力,我国科技部、财政部和税务总局于2008年联合颁布《高新技术企业认定管理办法》,以税收优惠、现金补贴和融资贷款等方式扶持创新型企业发... 详细信息

创新是构成国家竞争力的核心要件,是影响企业获取竞争优势的关键因素。为了全面激发企业创新活力,我国科技部、财政部和税务总局于2008年联合颁布《高新技术企业认定管理办法》,以税收优惠、现金补贴和融资贷款等方式扶持创新型企业发展。学术界对高新技术企业资格认定政策的经济后果研究多数聚焦于研发创新活动,鲜有文献考察高新技术企业资格认定对内部控制质量的影响。内部控制是公司治理不可忽视的组成部分,在维护公司正常运营方面发挥着至关重要的作用。目前,国内外学者对内部控制质量的影响因素研究较为系统和深入,特别是在公司特征和内部治理水平方面,已经取得许多重要成果。但是,从外部政策事件冲击角度开展的内部控制研究较少,高新技术企业资格认定对内部控制质量的影响还未深入研究。因此,本文引入高新技术企业资格认定的视角研究内部控制质量,以国内外已有文献为基础,利用委托代理理论、信号传递理论、资源基础理论和组织控制理论构建理论支撑框架,探讨高新技术企业资格认定对内部控制质量所产生的政策效应。鉴于我国企业处于市场力量和行政力量同时作用于经济发展的特殊外部环境中,本文同时研究行业竞争压力和产权性质对该政策效应的影响。本文选取2007—2019年沪深A股上市公司经验数据,使用倾向得分匹配和非共时性双重差分的方法（PSM-DID）,得出研究结论并提出对策建议。本文具体研究内容如下:首先,介绍高新技术企业资格认定的政策背景,阐述研究意义,在对相关概念进行界定的基础上,分别从高新技术企业资格认定的经济后果和内部控制质量的影响因素两方面梳理国内外已有文献;其次,在理论分析的基础上探究获得高新技术企业资格认定后,管理层提高内部控制质量的动机,并提出本文研究假设;最后,以迪博内部控制指数衡量内部控制质量,对研究假设进行实证检验并分析回归结果,采用替换内部控制质量衡量指标、双重差分模型安慰剂检验、改变倾向得分匹配方式三种方法对研究结果进行稳健性检验,得出研究结论并从政府层面和企业层面分别提出对策建议。本文主要得出了以下研究结论:（1）高新技术企业资格认定会影响被认定企业的内部控制质量。通过高新技术企业资格认定后,被认定企业管理层会提高企业的内部控制质量。（2）行业竞争压力会影响高新技术企业资格认定对内部控制质量的政策效应。行业竞争压力是影响企业发展的市场力量,相比于行业竞争压力较低的企业,高新技术企业资格认定对内部控制质量的提升效应在行业竞争压力较高的企业中更强。（3）产权性质会影响高新技术企业资格认定对内部控制质量的政策效应。产权性质是影响企业发展的行政力量,相比于非国有企业,高新技术企业资格认定对内部控制质量的提升效应在国有企业中更强。综上所述,本文将高新技术企业资格认定政策和内部控制纳入同一个框架中研究,理论分析并实证检验了高新技术企业资格认定对内部控制质量的影响。在理论层面上,拓展了高新技术企业资格认定的研究视角,丰富了内部控制质量影响因素的研究文献。在实践层面上,为政府继续探索推进高新技术企业资格认定工作提供了部分证据,支持了高新技术企业资格认定政策的科学性,也有助于不同企业加深对内部控制重要性的认识。

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内部控制质量、审计师努力程度与真实盈余管理

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作者：赵亚男山东财经大学

学位级别：硕士

真实盈余管理作为企业操控盈余的手段是近年来国内外学者关注的热点话题。内部控制与审计师审计作为企业财务信息治理的两种手段,对于抑制企业真实盈余管理行为,保证企业财务信息质量,促进企业平稳持续发展具有重大的意义。基于此,本文... 详细信息

真实盈余管理作为企业操控盈余的手段是近年来国内外学者关注的热点话题。内部控制与审计师审计作为企业财务信息治理的两种手段,对于抑制企业真实盈余管理行为,保证企业财务信息质量,促进企业平稳持续发展具有重大的意义。基于此,本文选取2012-2015年沪市A股上市公司为样本,研究内部控制质量、审计师努力程度对真实盈余管理的单独与联合作用机制。将真实盈余管理细分为真实盈余管理总额、销售操控、生产操控以及酌量性费用操控,实证检验了内部控制质量、审计师努力程度与真实盈余管理的内在联系。本文共分六章。第一章为绪论;第二章为文献综述,对内部控制、外部审计以及盈余管理的相关文献进行回顾;第三章为理论基础与研究假设,通过对委托代理理论、内部控制理论以及现代风险导向审计理论进行分析提出本文假设;第四章为数据来源及研究设计,说明本文样本数据来源,对内部控制质量、审计师努力程度以及真实盈余管理作出概念界定,明确控制变量以及研究模型;第五章为实证分析,包括样本描述性统计、相关性分析、回归分析及稳健性检验;第六章为研究结论,总结本文研究结论并提出相应政策建议,指出研究不足与未来研究方向。本文得到的主要结论有:(1)通过对委托代理理论、内部控制理论与现代风险导向审计理论的分析表明,有效的内部控制和较高的审计师努力程度均能抑制企业的真实活动盈余操控行为,且内部控制质量会影响审计师努力程度的治理效果,低质量内部控制会损害审计师努力程度对真实盈余管理的抑制效果。(2)对内部控制质量、审计师努力程度各自单独治理效果的数据检验结果表明,内部控制不能抑制企业真实盈余管理行为,而审计师努力程度能抑制企业的真实活动盈余操控。具体而言,企业内部控制质量与真实盈余管理总额、销售操控、生产操控和酌量性费用操控之间不存在显著的相关关系,审计师努力程度与真实盈余管理的所有衡量指标(真实盈余管理总额、销售操控、生产操控、酌量性费用操控)均呈显著的负相关关系,这也说明与内部治理相比,外部治理因其较高的独立性具有较强的治理效果。(3)对内部控制质量、审计师努力程度联合治理机制的数据检验结果表明,低质量内部控制会削弱审计师努力程度对真实盈余管理的抑制作用。具体而言,低质量内部控制会损害审计师努力程度对真实盈余管理总额、生产操控以及酌量性费用操控的抑制效果。

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财务舞弊识别M-Score模型优化研究

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作者：盖天翼山东财经大学

学位级别：硕士

企业财务舞弊严重侵害了投资者权益,扰乱了资本市场的秩序,是一种性质恶劣的经济违法行为,因此,揭露和遏制企业财务舞弊一直是学术界和实务界的研究焦点。为甄别企业的财务报告舞弊行为,Beneish教授创造了财务预警模型M-Score Model,该... 详细信息

企业财务舞弊严重侵害了投资者权益,扰乱了资本市场的秩序,是一种性质恶劣的经济违法行为,因此,揭露和遏制企业财务舞弊一直是学术界和实务界的研究焦点。为甄别企业的财务报告舞弊行为,Beneish教授创造了财务预警模型M-Score Model,该模型简洁高效,在美国学术界和实务界享有盛誉。本世纪以来,随着美国沽空机构对多支中概股的做空,该模型逐渐进入我国学者和大众的视野。目前,我国学术界对M-Score模型的研究文献较少,其中多数将其作为A股上市企业财务舞弊案例分析的研究工具,鲜有文献结合A股市场背景对M-Score模型的合理性和适用性进行实证检验,尽管有研究证据表明M-Score模型存在缺陷,但鲜有文献以A股市场上市企业舞弊为基础,对M-Score模型进行优化研究,在这种情况下使用该模型作为研究工具有可能造成对研究对象的误判。如今,诸多网络投资论坛和金融自媒体在没有有效证据的情况下,肆意向投资者群体推荐使用M-Score模型作为企业财务舞弊识别工具,这极有可能误导投资者判断从而导致投资者权益受到损害,一旦误判也可能会对目标公司的企业形象造成极大的负面影响。因此本文认为:基于中国A股市场背景对M-Score模型进行深入研究存在必要性。本文通过理论分析和实证检验考察了模型的合理性和适用性,结合舞弊三角理论对模型进行了优化设计,利用2010-2019年中国A股上市公司数据,手动挑选了符合企业财务舞弊定义的企业83家并进行配对,采用二元Logistic模型,最终得到识别效率较高的优化模型。本文研究共分为七章。第一章为绪论,交代了本文的研究背景与研究意义,概述了本文的研究思路、方法与内容,并总结了创新之处;第二章为国内外文献综述,对国内外舞弊三角理论和M-Score模型的相关文献进行了梳理和评述;第三章对财务舞弊的概念进行了界定,并介绍了委托代理理论与舞弊三角理论;第四章为M-Score模型评价,从合理性和适用性两个方面对M-Score模型分别进行了理论分析与应用效果检验;第五章为M-Score模型的优化设计,包括模型设计以及指标选取等,并且提出了相关假设;第六章为M-Score优化模型的检验与分析,该章包括配对样本检验、多重共线性分析、二元Logistic回归分析、优化模型评价、模型应用以及假设检验描述、稳健性检验七个部分,通过实证研究方法来实现M-Score模型的优化;第七章为研究结论、建议与展望,总结归纳了本文的研究结论,并提出了一些针对性的建议。本文得出的主要研究结论包括:1.M-Score模型在识别A股上市企业财务舞弊行为时存在局限性（1）M-Score模型设定合理性存在不足。本文结合舞弊三角理论对M-Score模型因子设定的合理性进行了评价,结果发现:M-Score模型所涵盖的舞弊因素不全面,且部分指标公式设计容易导致极端值和无效值,模型失真概率高。（2）在中国A股市场背景下,M-Score模型缺乏适用性。通过对实验样本数据的统计和检验,本文发现大多数指标在实验组和对照组之间不存在显著性差异,并且阈值判别法的正确率仅为59.03%,实际应用效果较差。在二元Logistic回归模型检验里,M-Score模型整体不显著、指标不具备显著性以及模型识别的效率只有60.24%都进一步说明了M-Score模型在中国A股市场缺乏适用性。2.M-Score模型经优化后可以有效识别出A股上市企业的财务舞弊行为。（1）优化模型具备较高的合理性。本文对保留的原模型指标的衡量方式进行了优化,并根据舞弊三角理论选取和设计了多个补充指标,最终经过多次筛选保留的十个变量全面涵盖了压力、机会和借口三个方面,并且包含多个分类变量,显著解决了因指标计算异常或极端导致的模型失真问题。（2）优化模型具备较高的适用性。优化后的模型直接识别效率远高于优化前,正确率达到了76.51%,在将判别阈值降低到0.41后,优化模型的识别效率能够进一步提升。根据模型区间概率分布,本文发现判别概率越接近极端情况,模型的识别效率越强,而并非均匀分布,因此可以根据模型判别结果对目标企业舞弊或清白的倾向性做出判断。综合这两点,本文认为优化模型具备较高的适用性,能够有效检测A股上市企业的财务舞弊行为,对企业的财务舞弊风险做出基本判断。基于本文的研究结论,本文认为:本研究为企业信息使用者提供了一个适用于检验A股上市企业财务舞弊行为的高效模型。恰当选用本模型,可以有效提高投资者决策的理性程度和监察者的工作效率,也有助于企业提高公司治理能力。

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“八项规定”视角下国有企业在职消费对企业业绩的影响研究

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作者：张芮瑛山东财经大学

学位级别：硕士

合理的在职消费是企业进行日常经营活动的必要支出,然而,当管理层依靠自身职权优势地位进行过度的在职消费,甚至是铺涨浪费时,在职消费就成为一种腐败行为。2012年12月4日,中共中央政治局会议审议通过了《关于改进工作作风、密切联系群... 详细信息

合理的在职消费是企业进行日常经营活动的必要支出,然而,当管理层依靠自身职权优势地位进行过度的在职消费,甚至是铺涨浪费时,在职消费就成为一种腐败行为。2012年12月4日,中共中央政治局会议审议通过了《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》,反腐行动在全国上下开展的轰轰烈烈,“八项规定”的出台必然对国有企业的高管的在职消费行为产生直接影响。面对“八项规定”,国企有两种应对措施:一是贯彻政策精神,切实缩减公款消费规模;二是,在不降低(或有限度降低)在职消费水平情况下,改变在职消费的科目归类,利用违规手段将在职消费计入非敏感项目,以规避外部监督。本文借助“八项规定”这一外生冲击,首先通过构建双重差分模型检验“八项规定”对国有上市公司在职消费费用支出的干预效果和费用归类操纵行为;进一步探究了在这一政策背景下国有企业在职消费费用化率的变化对企业业绩的影响。本研究为我国“八项规定”背景下反腐行动的经济后果提供了经验数据和理论支撑。本文共分五章。第一章为导论。第二章为文献综述。对国内外关于在职消费的成因及度量、企业费用归类操纵以及在职消费对企业业绩的影响的相关文献进行了梳理。第三章为理论分析与研究假设。归纳了本文的理论基础并提出研究假设。第四章是研究设计与实证分析。检验了“八项规定”对国有上市公司在职消费费用支出、在职消费支出费用化率的变动情况和企业业绩的影响。第五章是本文的研究结论、政策建议和研究局限。通过分析,本文得出以下结论:(1)“八项规定”出台后,相对于非国有企业,国有企业的在职消费费用支出水平显著受到抑制。(2)“八项规定”实施后,相对于非国有企业,国有企业在职消费支出计入当期管理和销售费用的比例显著下降。面对“八项规定”,国有企业存在费用归类操纵行为,在不降低或轻微降低在职消费的情况下,将在职消费计入非敏感性会计科目,以此来规避监管。(3)“八项规定”出台后,国有企业在职消费费用化率的降低并没有导致下一年度企业业绩的上升。表明“八项规定”实施后,国有企业可能通过操纵在职消费支出的会计科目归类,来部分规避“八项规定”的监管。

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控股股东股权质押对审计质量的影响研究

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作者：盖雅雯山东财经大学

学位级别：硕士

目前,股权质押以其融资快、限制少的优势已成为我国上市公司的主要融资手段。但控股股东股权质押后可能会面临控制权转移的风险,其有动机进行投机活动,导致会计信息披露不真实、不及时、不完整,很可能会致使投资者决策失误而导致严重的... 详细信息

目前,股权质押以其融资快、限制少的优势已成为我国上市公司的主要融资手段。但控股股东股权质押后可能会面临控制权转移的风险,其有动机进行投机活动,导致会计信息披露不真实、不及时、不完整,很可能会致使投资者决策失误而导致严重的损失。外部审计是保证会计信息质量的重要监管手段,因此,考察股权质押对审计质量的影响成为了理论界和实务界关注的一个焦点问题,但目前股权质押行为如何影响审计质量却鲜有文献进行深入探讨。本文从控股股东股权质押入手,探讨其对审计质量的影响,在回顾相关文献的基础上,结合委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论以及不完全契约理论构建理论分析框架,首先分析了控股股东股权质押以及控股股东股权质押比例对审计质量的影响,之后从审计机构入手,研究了审计机构规模对股权质押和审计质量相关关系的影响,提出实证分析的相关假设;考虑到2013年发布股权质押回购准则以来,上市公司股权质押进行融资的情况大大增加,并且2014年会计准则进行了新的修订,本文选取2014至2018年我国A股上市公司为研究样本,对控股股东股权质押、控股股东股权质押比例对审计质量的影响,以及审计机构对股权质押和审计质量相关关系的影响进行了实证检验。本文共分六章。第一章为绪论;第二章为文献综述,主要是对股权质押和审计质量相关的文献进行了梳理;第三章就控股股东股权质押、控股股东股权质押比例对审计质量的影响,以及审计机构对股权质押和审计质量相关关系的影响进行了理论分析;第四章则对本文中实证研究的设计进行了介绍;第五章对控股股东股权质押、控股股东股权质押比例对审计质量的影响,以及审计机构规模对股权质押和审计质量相关关系的影响进行了检验和分析,进一步引入产权性质与法制环境因素,对产权性质以及法制环境对股权质押与审计质量相关关系的影响进行理论与实证研究;第六章为结论,概括了实证部分得出的研究结论,从政府以及监管部门、会计师事务所、上市公司以及外部投资者和质权人四个角度提出了对策建议,指出了本文研究存在的局限性,并展望未来进行深层次研究的方向。本文得出的主要研究结论包括:1.通过委托代理理论和信号传递理论分析表明,股权质押会影响审计质量。控股股东股权质押后可能会面临控制权转移的风险,控股股东股权质押的比例越高,控制权转移的风险越大,其有强烈的动机进行盈余管理,隐瞒会计信息,这种行为会对审计师选择产生一定的影响,而审计师对控股股东股权质押的这种行为也会进行风险应对,从而股权质押和股权质押比例会对审计质量产生影响。此外,通过现有研究分析表明,不同规模的审计机构对股权质押和审计质量的相关关系会产生不同的影响。2.实证研究发现上市公司控股股东股权质押会降低审计质量。样本的实证经验证据检验发现控股股东股权质押与可操控性应计利润存在显著正相关关系。3.实证研究发现控股股东股权质押比例越高,审计质量越低。样本的实证经验证据检验发现控股股东股权质押比例与可操控性应计利润存在显著正相关关系。4.实证研究发现不同规模的审计机构会对股权质押与审计质量的负相关关系产生影响,审计机构规模越大,二者的负相关关系越弱。当审计机构为非“四大”时,控股股东股权质押会对审计质量产生显著的负面影响;而当审计机构为“四大”时,没有发现控股股东股权质押对审计质量有显著的影响,这说明并没有证据表明二者存在显著的负相关关系。5.实证研究发现产权性质和法制环境因素都会对股权质押与审计质量的相关关系产生影响。本文的进一步分析中,实证研究发现与国有企业相比,非国有企业控股股东股权质押对审计质量的负面影响更显著;相比于法制环境较差的地区,法制环境较好的地区控股股东股权质押对审计质量的负面影响更显著。

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