检索结果-南通市图书馆

作者：张世敏首都经济贸易大学

学位级别：硕士

内部审计与审计委员会是重要的公司治理机制。21世纪初,一系列严重的上市公司财务舞弊案不得不引起人们对上市公司内部监督的反思。作为公司内部监督主体的内部审计和审计委员会关系模糊,效率低下。如何加强内部审计对代理人的行为控制... 详细信息

内部审计与审计委员会是重要的公司治理机制。21世纪初,一系列严重的上市公司财务舞弊案不得不引起人们对上市公司内部监督的反思。作为公司内部监督主体的内部审计和审计委员会关系模糊,效率低下。如何加强内部审计对代理人的行为控制和约束,保护委托人的利益?如何看待并协调内部审计与审计委员会的关系?设计何种运作模式才能使其发挥最大效用呢?带着这些问题,我选择了内部审计与审计委员会的互动关系作为硕士论文研究方向,拟就上市公司内部审计与审计委员会的相互关系进行分析,形成一个内部审计与审计委员会的互动框架,期望有助于为进一步的研究提供参考。本文共分五章展开探讨。在对现有研究成果进行综述的基础上,介绍了委托代理理论、公司治理理论和利益相关者理论,并分析了其分别与内部审计的关系;其次基于世通公司案例分析了内部审计与审计委员会关系现状,世通案例表明,审计委员会并非万能,建立科学的内部监督机制是控制上市公司财务信息质量的有效手段;再次,文章分析了内部审计与审计委员会的互动整合,这也是本文的核心,二者属于公司内部不同层次的监督,共同构成上市公司内部监督网络,具有相互支撑、相互依存的关系;最后一章基于上市公司存在的问题以及内部审计与审计委员会关系的互动整合,提出建议。

关键词：内部监督内部审计审计委员会

上市公司盈余管理与会计师事务所审计质量关系研究

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上市公司盈余管理与会计师事务所审计质量关系研究

作者：王化民首都经济贸易大学

学位级别：硕士

目前在国内,按照会计师事务所规模及背景可分为“四大”和“非四大”两大类。“四大”会计师事务所有着悠久的历史,在国际上享有很高的声誉,公司的规模也比较大,财力雄厚。和“四大”比起来,“非四大”事务所的规模较小,声誉不高,而且... 详细信息

目前在国内,按照会计师事务所规模及背景可分为“四大”和“非四大”两大类。“四大”会计师事务所有着悠久的历史,在国际上享有很高的声誉,公司的规模也比较大,财力雄厚。和“四大”比起来,“非四大”事务所的规模较小,声誉不高,而且资金实力也不够雄厚。这二者的审计质量一直备受关注,也备受争议。很多学者从不同的角度研究比较了这两类会计师事务所的审计质量差异。本文以2006年国内A股证券市场上市公司为样本,从对盈余管理程度的控制能力这一角度比较研究了“四大”和“非四大”会计师事务所在中国证券市场的审计质量,并进一步研究了“四大”和“非四大”会计师事务所对于不同方向的盈余管理的审计质量。本文共分为五章:第一章为绪论;第二章为文献回顾;第三章为相关概念的界定及主要计量模型的选取;第四章为本文的实证研究部分,也是本文最核心的部分。本章从研究设计、研究假设、确定模型系数、实证结果、对实证结果进行解释以及对结果所揭示的实际问题提出建议这6个方面搭建了实证研究的框架,完成了从原始数据的选取、整理及输入到最终得出结果的过程。揭示了上市公司盈余管理的动机和手段,并从对盈余管理的控制能力这一角度比较分析了中国证券市场上“四大”会计师事务所和“非四大”会计师事务所的审计质量;第五章为研究结论总结与本文的不足之处。通过本文的实证研究,得到的基本结论有:①对于经营现金流量小于所处行业的平均水平的公司,即经营业绩较差的公司,存在调增利润、进行正向盈余管理的倾向;②对于经营现金流量大于所处行业的平均水平的公司,即经营业绩较好的公司,存在调减利润、进行负向盈余管理的倾向;③在对有着正向盈余管理倾向的公司进行审计时,国际四大会计师事务所比国内非四大所的审计表现出更高的审计质量;④在对有着负向盈余管理倾向的公司进行审计时,国内非四大所比国际四大会计师事务所表现出更高的审计质量。本文研究的主要创新点在于:以往从盈余管理的角度来比较研究“四大”、“非四大”审计质量的文献较多,但将盈余管理细分为“正向”和“负向”来进行研究的并不多见。本文在前人相关的研究基础上,进一步将盈余管理按照不同的管理方向细分为“正向”和“负向”的盈余管理,并分别在这两个方向上,从对盈余管理的控制能力这一角度比较了“四大”和“非四大”的审计质量。从这个意义上说,本文深化了前人的研究。

关键词： “四大” “非四大” 审计质量盈余管理方向实证研究

国库集中支付制度对高校内部审计的影响及对策研究

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国库集中支付制度对高校内部审计的影响及对策研究

作者：彭卓首都经济贸易大学

学位级别：硕士

教育部从2002年10月开始实行国库集中支付改革试点;2005年开始全国高校全面实施国库集中支付制度：这对高校内部审计产生了深远的影响。研究国库集中支付制下高校内部审计的特点、难点及应对措施,对于加强高校管理,提高高校效益,规避高... 详细信息

教育部从2002年10月开始实行国库集中支付改革试点;2005年开始全国高校全面实施国库集中支付制度：这对高校内部审计产生了深远的影响。研究国库集中支付制下高校内部审计的特点、难点及应对措施,对于加强高校管理,提高高校效益,规避高校风险,杜绝高校领导干部违规违纪行为具有深远的理论意义和实际意义。本文采用规范研究的方法,详细阐述如何建立和健全国库集中支付制度背景下高等学校的内部审计的方式、方法,以应对国库集中支付制度对高校内部审计提出的一系列新要求。本文首先结合公共预算和内部审计的理论知识,从审计时间全程化、审计业务多样化、审计职能全面化、审计方式科学化等四个方面详细阐述了国库集中支付制度对高校内审的影响;从内部控制和审计机构自身建设两个方面分析了高校内审的难点问题;然后针对这些影响和难点问题,从内部控制审计、预算执行和决算审计以及审计机构自身建设三个方面,提出了国库集中支付制度下高校内部审计的应对措施：在内部控制审计方面,针对高校内部控制环境不佳,缺乏健全的风险管理机制,控制活动存在薄弱环节,信息交流沟通不顺畅,监督检查时有失效的问题,提出了实施内部控制自我评估,保证内部控制制度的有效执行,确保内部控制制度健全性等措施;在预算执行和决算审计方面,提出了加强预算管理审计,预算执行审计,预算决算审计等措施;在审计机构自身建设方面,针对当前内审机构缺乏独立性和客观性,内审人员素质不高的问题,提出了加强审计机构自身独立性,提高审计人员综合素质等措施。

关键词：国库集中支付高校内审预算内部控制

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我国会计师事务所内部治理问题研究

我国会计师事务所内部治理问题研究

作者：白娟首都经济贸易大学

学位级别：硕士

会计师事务所是适应市场经济需要而发展起来的服务机构,它的主要功能就是对市场经济的相关信息进行监督鉴证,以服务于资本市场和经济发展。会计师事务所内部治理直接关系到事务所的质量管理和风险控制水平,是事务所健康运转和稳步发展... 详细信息

会计师事务所是适应市场经济需要而发展起来的服务机构,它的主要功能就是对市场经济的相关信息进行监督鉴证,以服务于资本市场和经济发展。会计师事务所内部治理直接关系到事务所的质量管理和风险控制水平,是事务所健康运转和稳步发展的必然要求,是事务所做大做强的制度基础。中国注册会计师协会十分重视我国会计师事务所的内部治理问题,于2007年5月26日发布了《会计师事务所内部治理指南》。指南从事务所内部治理的指导思想、治理结构及治理机制、内部控制、企业文化及信息披露几个方面规范我国会计师事务所的内部治理,是我国会计师事务所内部治理工作的指导性文件。本文在理性人假设、博弈论以及相关管理学理论的基础上,通过比较分析、归纳演绎与模型分析等方法,对我国会计师事务所的内部治理问题进行了系统的研究。首先,本文提出影响会计师事务所内部治理的因素包括事务所产品的公共性、事务所的信息不对称性、事务所的人力资本以及事务所的环境;其次,本文列出了我国会计师事务所内部治理存在的问题与现状,包括事务所的组织形式多为有限责任制和普通合伙制、事务所的激励机制与约束机制不健全、事务所内部治理的环境是外部约束性弱且内部自律性差、事务所的人力资本存在诸多问题等等几个方面;再次,本文将普华永道、安永、毕马威、德勤等国际四大会计师事务所列为比较标杆,比较分析了四大会计师事务所的内部治理问题;最后,本文根据理论分析与国际四大会计师事务所的内部治理经验,提出完善我国会计师事务所内部治理的措施与构想。本文的创新之处主要体现在:重视了环境对内部治理的影响作用,并构建了事务所内部治理与环境的关系模型,将中外会计师事务所所处的环境差异作为研究内部治理的重要影响因素:明确了与其他同类研究文献不同的理论基础与前提假设,将理性人界定为管理学中的复杂人,并在此基础上研究内部治理中的代理问题及激励问题;引入了现代管理学分析工具,而不是仅仅局限于现状分析这一规范分析方法;引入管理模型,用于会计师事务所的内部治理问题分析。

关键词：会计师事务所内部治理组织形式人力资本

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审计职业判断研究

审计职业判断研究

作者：张淑华首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着我国证券市场的发展,注册会计师为上市公司出具的审计报告越来越被广泛关注。审计报告是注册会计师对审计事项进行综合判断的结果,审计职业判断是审计工作的核心。早在20世纪50年代,审计职业判断研究从莫茨以“证据、判断和审计师... 详细信息

随着我国证券市场的发展,注册会计师为上市公司出具的审计报告越来越被广泛关注。审计报告是注册会计师对审计事项进行综合判断的结果,审计职业判断是审计工作的核心。早在20世纪50年代,审计职业判断研究从莫茨以“证据、判断和审计师意见”为题的研究起步。之后,关于审计职业判断的研究就成为国外审计理论研究中非常活跃的一个领域。而我国对于审计职业判断的研究起步较晚,90年代以来,相关的学术文献才陆续出现。市场经济的发展使注册会计师在审计中面临的不确定因素增多,审计风险在加大。审计风险带来的诉讼压力不得不让注册会计师们关注自身的职业判断。去年发布的新审计准则体系,强化了人们对审计职业判断的关注。本文借此契机,在回顾国内外审计职业判断研究成果的基础上,结合新审计准则体系,探讨审计职业判断与审计准则之间的关系,然后通过分析影响审计职业判断的各个因素,试图提出提升审计职业判断能力的相关措施,以期为我国注册会计师审计职业判断水平的整体提高做出贡献。本文的研究范围仅限于注册会计师审计,采用了规范研究的方法,通过分类法和归纳法进行综合分析。文中首先对审计职业判断的重要性及其相关概念进行了详细的阐述,明确了审计职业判断的定义、程序及质量特征,并结合实务深入分析其理论基础和现实基础。接下来,本文引入审计准则体系的完善历程,分析审计职业判断与审计准则的互动关系,并运用比较法剖析了新审计准则对审计职业判断的重视与强调。当然,审计职业判断能力的提高反过来又促进审计准则体系的完善。论文第四章从环境、执行主体和被审计单位三个方面进行了职业判断影响因素分析。在执行主体因素分析过程中借用透镜模型来说明,注册会计师是影响审计职业判断的核心因素。展开对影响因素的分析是为了给下文中提升审计职业判断的策略研究奠定良好的基础。于是,在充分考虑审计职业判断本身特征和影响因素的基础上,对提升审计职业判断能力的措施进行了探讨,从建立指引体系、重视人才培养和职业判断的具体实施方式等不同角度提出了我国审计人员提高职业判断能力的措施建议,希望从理论上和实践上对注册会计师整体职业判断水平的提高提供有益参考。

关键词：审计职业判断审计风险审计准则

企业建立内部控制过程中的问题和对策 ——以某汽车贸易公司为例

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企业建立内部控制过程中的问题和对策 ——以某汽车贸易公司为例

作者：侯增首都经济贸易大学

学位级别：硕士

2011年是中国入世第十年，随着经济全球化步伐，中国经济已取代日本，成为世界第二大经济体，在中国企业成长的同时，企业的风险也逐渐加大，相关内部管理问题也呈现高发状态，中国近年来陆续发布多项内控政策文件，特别是《企业内部控... 详细信息

2011年是中国入世第十年，随着经济全球化步伐，中国经济已取代日本，成为世界第二大经济体，在中国企业成长的同时，企业的风险也逐渐加大，相关内部管理问题也呈现高发状态，中国近年来陆续发布多项内控政策文件，特别是《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的出台，对内部控制的重视性提升到一个更高程度，但内部控制建设是一项系统工程，内控理论和实践体系尚未有机结合，企业均处于探索阶段，执行中也遇到许多问题。因此，本文选择的研究对象--某汽车贸易公司是从事汽车进口贸易流通企业，经过7年发展，由亏损企业成为贸易额500亿的企业，但公司缺乏有效的授权、监督、约束机制，使公司经营管理存在很大风险。在国内内部控制建设的大背景和公司重组上市、提升管理需求基础上，公司将最新内控规范与公司的实践相结合，力求建立一套完备的内部控制体系并保障其有效运行，同时希望对其他类似企业也具有很好的借鉴意义和参考价值。本文共分六部分进行论述，第一部分为引言，介绍内部控制的研究背景、研究目的以及主要内容等;第二部分内部控制理论概述，主要介绍国内外内部控制发展趋势和主要理论;第三部分提出影响内部控制建立的内外部因素;第四部分针对贸易公司内控体系现状进行描述，就其产生的原因进行分析。第五部分结合公司内控实施步骤，提出某贸易公司实施对策研究，并据此总结企业内部控制的建议，第六部分，提出论文的主要结论，并指出论文研究方面的局限与不足。

关键词：内部控制控制规范及指引内控建设

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中小企业板上市公司内部控制环境研究

中小企业板上市公司内部控制环境研究

作者：葛玲首都经济贸易大学

学位级别：硕士

2004年5月28日,中小企业板块第一股-浙江新和成发布招股说明书,宣告中小企业正式运作。2004年6月25日,深交所举行中小企业板块首次上市仪式,新和成等八家公司挂牌上市。中小板自2004年开设以来,发展速度令人瞩目,上市公司总数（... 详细信息

2004年5月28日,中小企业板块第一股-浙江新和成发布招股说明书,宣告中小企业正式运作。2004年6月25日,深交所举行中小企业板块首次上市仪式,新和成等八家公司挂牌上市。中小板自2004年开设以来,发展速度令人瞩目,上市公司总数（截止到2009年12月3日）已经达到了313家,而且呈现出主营业务突出、成长性较好,募集资金项目进展顺利、效益良好,重视投资者合理回报、现金分红高,大股东及其附属企业占用上市公司的资金情况较少、对外担保主要为对控股子公司的担保等特点。与此同时,我们也注意到中小企业板以民营企业为主题,股市普遍存在“一股独大”的现象,而且家族控制的现象跟为严重。董事长地位比较突出,拥有绝对控股权。受到这种股权结构的影响,民营上市公司的所有权与经营权分离度很低,大多数公司都有董事会成员到管理层担任总经理、副总经理等高级职务等。这对中小板上市公司的内部控制和风险管理有很大的负面影响,决策机制与约束机制都有待于完善。本文以截止至2008年12月31日共273家中小企业板上市公司为研究对象,以该273家上市公司2008年度报告及内部控制自我评估报告,以及中介机构对其发表的内部控制鉴证为数据来源,从股东控制方式入手,分五个方面,分析了我国中小板上市公司的内部控制环境：1、公司治理结构：2、机构设置及权责分配;3、内部审计;4、人力资源策略、5、企业文化。对针对该五部分出现的一些问题,进行归类,并对症下药,提出可行性的建议。本文的主要结论有：l、中小企业板七成以上都是民营企业;2、全部的中小板企业都采用了“三会一层”的公司治理结构;3、公司实际控制人的集权度较高,实际控制人、董事长及总经理合为一人的现象较为普遍;4、独立董事的监督职能有待完善：5、监事会成员素质较低,无法起到真正的监督职能,应该提高监事的素质,并赋予更多的权限;6、内部审计的设置参差不齐,应该隶属于董事会,加强其监督及管理职能;7、提升企业文化等。

关键词：中小板公司治理结构内部审计改进措施

我国通信运营企业风险管理研究 ——以M公司为例

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我国通信运营企业风险管理研究 ——以...

作者：于惠芳首都经济贸易大学

学位级别：硕士

当前,世界金融危机已经涉及经济实体。面对生产原材料价格不断的上下波动、劳动力成本上升、人民币升值及其他突发事件的影响。关注风险、控制风险、实施全面风险管理成为企业应对国际金融危机对我国经济带来不利影响的利器之一。企业... 详细信息

当前,世界金融危机已经涉及经济实体。面对生产原材料价格不断的上下波动、劳动力成本上升、人民币升值及其他突发事件的影响。关注风险、控制风险、实施全面风险管理成为企业应对国际金融危机对我国经济带来不利影响的利器之一。企业如何对风险进行有效的控制和管理,直接关系到企业的生存与发展。所以需要不断健全法律、法规,完善企业外部环境的同时,当务之急是构建有效的切实可行的企业风险管理理论体系。介于此,全面风险管理的研究已成为学术界和实务界重大的历史课题。本文关于我国通信运营企业风险管理框架的研究,正是风险管理研究领域的一个新的方向,目的在于帮助通信运营企业建立一套风险管理框架体系,从而更好地认识风险,管理风险。目前,国家监管部门加强了对全面风险管理的重视程度。在2006年6月国资委颁布了《中央企业全面风险管理指引》,并且国务院国有资产监督管理委员会考核中央企业的评价体系也将全面风险管理纳入其中。我国通信运营企业可以借鉴先进理论的经验,从被广泛接受和认可的权威理论美国COSO—ERM框架中,吸取其中的风险管理理念,结合自身实际情况构建通信运营企业的风险管理框架。本文在对前沿理论学习、研究的基础上,通过对我国通信运营企业的分析,了解通信运营企业的特点、风险管理现状和困难,并以现实存在的通信运营企业——M公司为例展开研究。在借鉴风险管理框架的基础上,从理论研究与实务应用两方面对我国通信运营企业风险管理框架的构建进行了研究,提出我国通信运营企业风险管理框架的构建思路及运行策略,解决风险管理落实中的重大问题。第一部分,学习了风险管理国内外理论研究现状,分析风险管理研究的紧迫性和必要性等;第二部分,学习和研究风险管理理论的相关知识和前沿、实用的指导性理论,为通信运营企业风险管理研究打下理论基础;第三部分,分析我国通信运营企业的特点和风险管理现状,为研究找到突破口;第四部分,以M公司为例,根据风险管理框架构建的原则,构建我国通信运营企业风险管理系统;第五部分,得出结论,分析研究局限性。

关键词：风险风险管理通信企业风险管理框架

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我国会计师事务所规模化发展研究

我国会计师事务所规模化发展研究

作者：吕珂萍首都经济贸易大学

学位级别：硕士

伴随着我国加入WTO后会计服务市场的进一步开放,我国的注册会计师行业获得了长足的发展。但尽管如此,由于我国的会计师事务所起步较晚,与国际会计公司相比还存在着相当大的差距,特别是在市场经济快速发展、企业规模不断扩张、经济业务... 详细信息

伴随着我国加入WTO后会计服务市场的进一步开放,我国的注册会计师行业获得了长足的发展。但尽管如此,由于我国的会计师事务所起步较晚,与国际会计公司相比还存在着相当大的差距,特别是在市场经济快速发展、企业规模不断扩张、经济业务日益复杂、市场需求逐渐多元化、会计服务市场的竞争日益激烈、国外竞争者不断蚕食中国市场并在一些高端领域形成巨大冲击的背景下,打造一批具备国际竞争力、能够承接国内国际高端业务的大型会计师事务所,并影响和带动整个注册会计师行业的发展和壮大,从而有效的发挥事务所的民族品牌效应、提高市场占有率及促进事务所发展的全球化就显得尤为迫切。近段时期,相关部门也对我国会计师事务所的规模化发展不断的予以指导和支持,并相继出台了一系列的政策和措施。同时,我国的许多事务所为了应对国际“四大”对我国会计服务市场的冲击,也纷纷探索多样化之路,积极地寻求联合、合并。这些实践是探索事务所规模化发展的有益尝试。鉴于此,目前,对我国会计师事务所的规模化发展问题进行研究就具有非常重要的理论和现实意义。本文主要采用规范研究的方法,并结合有关数据统计资料对事务所规模化问题进行分析。首先,论述了有关事务所规模化的一些基本知识,如:衡量标准、内外动力等。其次,分别介绍了国际“四大”与我国会计师事务所的规模化历程,通过对比分析二者的发展现状,指出了其存在的差距,并从宏观和微观两个方面分析了差距产生的原因。再次,剖析了我国会计师事务所规模化后的整合问题,此部分是本文的重点所在。首先论述了事务所的规模化流程,然后指出规模化后的整合不力是导致当前一些事务所合并失败的主要影响因素,并提出了战略、文化、组织结构和资源四大整合要点及相应措施。最后,对我国会计师事务所的规模化发展提出了几点建议。如:培育寡占型的上市公司审计市场结构;遵循市场经济发展的规律,在扩大规模的过程中保持理性的选择和判断;树立成本效益观念、提升事务所执业质量;积极拓展服务领域和加大国际化人才培养的力度等。

关键词：会计师事务所规模化战略多元化

投资机会、可操控性应计利润与审计质量的相关性研究

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投资机会、可操控性应计利润与审计质量的相关性研究

作者：陈鹏首都经济贸易大学

学位级别：硕士

审计作为企业的一种监督监管手段和制度安排，它不仅可以有效解决企业内部的代理问题，而且还可以约束企业经营管理人员的机会主义行为。同时，企业投资机会的研究也是长期以来公司治理中学者们最为关注的领域之一。因此，本文主要通过... 详细信息

审计作为企业的一种监督监管手段和制度安排，它不仅可以有效解决企业内部的代理问题，而且还可以约束企业经营管理人员的机会主义行为。同时，企业投资机会的研究也是长期以来公司治理中学者们最为关注的领域之一。因此，本文主要通过将审计质量与企业投资机会这一新兴概念相联系，通过实证检验二者之间的关系。本文选取我国在上海和深圳上市的A股企业2006年至2010年的财务数据作为研究样本，通过剔除金融保险行业和数据不完整样本，得出了5698个样本数据，构造了两个回归模型分别检验了审计质量与企业投资机会之间的相关性，和在引入可操控性应计利润后的内在关系。通过实证检验发现，拥有高投资机会的企业为监督其管理人员更倾向于选择高质量的审计，且随着企业投资机会的增加，高质量的审计需求也会随之上升，即二者存在着显著的正相关关系。为了进一步探讨内在原因，本文又引入了可操控性应计利润这一盈余管理的变量，进一步研究发现，拥有高投资机会的企业相对于低投资机会企业普遍存在更为严重的盈余管理问题，在经高质量审计时，可操控性应计利润水平会相对较低，即高审计质量可以在一定程度上有效抑制高投资机会企业的盈余管理程度，所以进一步解释了高投资机会企业更倾向于追求高质量审计。文章的主要内容和结构如下：第一部分主要介绍了文章的研究背景和意义，国内外研究现状和文献综述，研究方法和研究框架以及本文的创新。第二部分将审计质量，企业投资机会和可操控性应计利润等相关概念和理论基础作具体阐述，并在此基础上分析其关系。第三部分在已有的理论基础上设计实证回归模型，包括研究假设，样本数据规模和来源，变量设计和回归模型设计。第四部分分析研究变量之间的实证结果。第五部分，针对实证结论提出对策及相关建议。第六部分，总结全文的结论和指出本文研究的局限及不足。

关键词：审计质量投资机会可操控性应计利润相关性