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作者：陈兴品河北经贸大学

学位级别：硕士

2016年6月,国务院发布《关于在市场体系建设中建立公平竞争审查制度的意见》(以下简称《意见》),明确规定行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织(以下统称政策制定机关)制定市场准入、产业发展、招商引资、招标投标、... 详细信息

2016年6月,国务院发布《关于在市场体系建设中建立公平竞争审查制度的意见》(以下简称《意见》),明确规定行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织(以下统称政策制定机关)制定市场准入、产业发展、招商引资、招标投标、政府采购、经营行为规范、资质标准等涉及市场主体经济活动的规章、规范性文件和其他政策措施,应当进行公平竞争审查。《意见》明确表明,制定政策的机关应当以竞争影响作为衡量标准,公正地审查与市场主体经济活动相关的政策和措施,并对那些可能排除或限制竞争效果的政策文件进行修订或废除。2022年修正后的《反垄断法》首次在其法律条文中明确规定了公平竞争审查制度。作为一种重要的竞争手段,公平竞争审查对地方财政补贴有着重要影响,公平竞争审查制度是国家加强竞争政策基础性地位的一项主要工具。长期以来,我国财政补贴金额的体量巨大,财政补贴政策也具有很大的惯性。构建完善的公平竞争的审查机制有利于保证地方财政补贴政策的有效实施。为此,本文提出明确公平竞争审查的主体、细化审查程序与方法、完善救济途径等具体建议。除去引言和结语部分,本文将用四个章节对地方财政补贴公平竞争审查的法律问题进行研究。第一章为问题的提出。首先简述了我国财政补贴的概念,其次,阐述我国财政补贴的正面和负面影响;最后引出了地方财政补贴公平竞争审查过程中存在的主要问题。第二章为地方财政补贴公平竞争审查的理论分析。首先阐述财政补贴公平竞争审查的理论依据;其次,阐述了该制度的法律价值。第三章为地方财政补贴公平竞争审查的实践分析。首先阐述了地方财政补贴公平竞争审查现状,其次从审查模式、审查主体、审查流程以及审查责任等四个角度出发分析我国公平竞争审查中的主要问题。第四章为地方财政补贴政策公平竞争审查问题的解决对策。从审查模式、审查主体、审查程序、加强监督四个角度出发,对地方财政补贴公平竞争审查法律问题提出解决对策。首先,完善审查模式;其次,优化审查主体,提升审查主体公平竞争意识;再次,完善财政补贴公平竞争审查的审查程序,优化审查工作流程;最后,建立异议机制,加强对地方财政补贴的公平竞争审查的监督。

关键词：财政补贴公平竞争审查制度地方保护主义竞争政策

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互联网零工经济税收法律问题研究

互联网零工经济税收法律问题研究

作者：田韫文河北经贸大学

学位级别：硕士

近年来,互联网零工经济作为一种新型业态逐渐成为了人们获取收入的重要方式。虽然我国的税收制度针对传统就业和企业进行了较为完善的规定,但由于互联网零工经济的特殊性质和税收制度的滞后,税务规制相对薄弱。这种经济形式在数字化技... 详细信息

近年来,互联网零工经济作为一种新型业态逐渐成为了人们获取收入的重要方式。虽然我国的税收制度针对传统就业和企业进行了较为完善的规定,但由于互联网零工经济的特殊性质和税收制度的滞后,税务规制相对薄弱。这种经济形式在数字化技术的推动下迅速发展。网络零工经济的兴起为个体逃税创造了条件,同时也增加了税收机关的监督难度。如何对互联网领域的零工经济进行税法治理成为了新型经济形态下我们将要解决的问题。故本文将通过四个部分对互联网领域零工经济的税法治理问题进行研究。第一部分为互联网零工经济的基本理论与发展现状。着重探讨了互联网零工经济的核心概念、特征及其与共享经济、平台经济的比较。其次,详细分析了互联网零工经济税收征管的重要意义,包括财政流失降低、税收公平实现以及政府监管加强等方面。通过深入的理论探讨和现状分析,揭示了互联网零工经济对于税收体系和经济秩序的影响,为进一步探索相关政策和管理措施提供了理论依据和实践指引。第二部分主要探讨了互联网零工经济在税法治理中所面临的问题。首先,针对税收制度方面,存在着纳税主体不明确、课税对象界定不清晰以及应税项目难以判定等挑战。其次,在税收相关权利义务方面,问题主要体现在零工就业者税收遵从度较低、零工平台从业者纳税责任不明确以及平台权责义务不清晰等方面。最后,在税收征管实施机制层面,存在着税收管辖权界定不明、监管不到位和税务机关与平台间的信息不对称等问题。这些问题的存在导致了征税差异大、税收征管混乱以及逃税行为频发等严重后果,需要在税法治理中得到有效解决。第三部分对互联网零工经济的适用性进行了分析。首先,在涉税重要性方面,探讨了其在经济和法律层面的适用性,强调了其在税收领域的重要性。其次,在涉税问题原因分析中,重点探讨了缺乏规范、税务部门信息获取困难以及零工经济平台商业模式变革等因素对税务管理带来的挑战。通过这些分析,揭示了互联网零工经济在税收方面的现实问题与挑战,为进一步制定应对策略提供了基础。第四部分主要提出了完善互联网零工经济发展的税法治理对策。首先,在税收制度方面建议厘清纳税主体身份,准确定义和细分课税对象,并明确互联网零工经济就业者收入所得性质。其次,在相关权利义务方面建议提升互联网零工就业者的纳税遵从度,规范平台从业者的纳税义务管理,以及委托代征平台的代扣代缴义务。最后,在税收征管方面建议合理划分税收管辖权、制定明确的税收政策和法律法规,并加强税务机关与平台之间的涉税信息共享。

关键词：零工经济税法治理税法要素税收公平税收征管

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金融领域财政补贴的法律界限

金融领域财政补贴的法律界限

作者：严俊河北经贸大学

学位级别：硕士

财政补贴拥有调控市场的功能,被国内外普遍适用于社会各领域来达到经济目标,补贴通常可以有效弥补市场失灵带来的负面影响。金融同样具有宏观调控功能,与财政常常通过政策“组合拳”作用于市场。财政与金融虽然功能互补,但不能混淆二者... 详细信息

财政补贴拥有调控市场的功能,被国内外普遍适用于社会各领域来达到经济目标,补贴通常可以有效弥补市场失灵带来的负面影响。金融同样具有宏观调控功能,与财政常常通过政策“组合拳”作用于市场。财政与金融虽然功能互补,但不能混淆二者原本扮演的角色界限。如果财政做了金融该做的事,便是行为的越界。近年来,全国各地方陆续出台了财政金融合力支持企业融资的政策文件,为建设多层次资本市场赋能。其主要的措施是给予企业奖补,使企业提高直接融资比重的同时还能降低融资成本。但是这些政策文件并没有上位法的依据,这就使得部分财政补贴在金融领域的运用是“越界”行为。因此,为保障补贴的合法性和合理性,从法律的角度限缩补贴的范围,规范财政补贴在金融领域运用的问题便自然而然的提出。本文就是着眼于此种越界行为并进行分析,按照“基础理论——现象——问题——分析——建议”的脉络行文。除去引言和结语,本文将从四个部分展开探讨。第一章探讨财政与金融的基础理论。重点论述了财政与金融的不同来说明财政不能做了金融该做的事,并对金融从经济法的角度划分普惠性金融与竞争性金融。第二章从政策的不同表述出发提出金融领域补贴的问题。笔者梳理了中央与地方政策文件,结合金融以市场为导向的特性,提出补贴理念差异导致市场竞争失序,由此引出金融补贴中法律规范的缺失、信息不够公开透明、公平竞争审查机械的问题。第三章探讨金融领域财政补贴应当遵循的基本原则和目标导向。一方面,笔者分析了补贴设定时应当基于财政公共性和金融市场公平竞争两大原则;另一方面,强调补贴应以公共利益为导向,补贴对象应为普惠性金融,包括金融服务和金融基础设施。第四章将落脚点回到财政补贴制度,结合金融领域,提出完善建议。一是重塑补贴理念,按照逻辑递进以小见大;二是规范补贴设定,提高补贴法律效力的同时处理好法与政策的关系,并与金融法衔接做好风险防范,与竞争法衔接做好公平维护;三是完善补贴监督,从政府、公众、相关人、司法机关四个角度展开;四是划定补贴界限,为了防止竞争性金融补贴政策的出台,需要重视公平竞争审查的作用。在此,笔者并非是要所谓“重构”审查制度,而是在现有基础上,提出一些细化的、契合金融领域的审查建议。

关键词：财政补贴普惠金融公平竞争审查政府与市场

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我国课征“机器人税”的法律问题研究

我国课征“机器人税”的法律问题研究

作者：樊广乐河北经贸大学

学位级别：硕士

在我国人工智能技术迅速发展的大背景下,机器人的应用已成为推动社会经济结构变革的重要特征。然而,在这一进程中,机器人的应用引发了一系列亟待解决的问题。尤其值得关注的是,随着机器人逐步取代人力劳动的趋势加剧,可能导致失业率上升... 详细信息

在我国人工智能技术迅速发展的大背景下,机器人的应用已成为推动社会经济结构变革的重要特征。然而,在这一进程中,机器人的应用引发了一系列亟待解决的问题。尤其值得关注的是,随着机器人逐步取代人力劳动的趋势加剧,可能导致失业率上升,从而带来一系列社会挑战。为应对这一挑战,有学者提出了课征“机器人税”的设想,意图通过对机器人课税抑制其替代人力劳动的速度,以防止税基缩减,并借此增加政府财政收入。基于此,本文将深入研究课征“机器人税”所涉及的法律问题。除去引言和结论,本文分为四个部分。第一个部分提出在税法框架内,课征“机器人税”的构想会遭遇多重法律挑战。首先,机器人在传统法学理论中属于法律客体,不具备承担纳税义务的主体资格。若将使用机器人所带来的经济利益的实际受益者作为纳税人,可能会产生双重征税风险,因为机器人使用者通常已经在现有税制下就取得的利润缴纳了相应税款。其次,在具体操作层面,“机器人税”的核心难点在于如何清晰地划定征税范围,尤其是对各类机器人及其自动化程度进行合理分类在事实难度较大。第三,如何设计合适的税率,以及构建客观公正的税基计算方法等,都是课征“机器人税”面临的诸多法律困境。第二部分探讨课征“机器人税”的正当性。首先,机器人带来的人力替代并非仅造成失业问题,同时也在催生新的职业形态和市场需求。其次,我国长期坚持鼓励科技创新的税收政策导向,若针对机器人进行课税,可能会违背这一原则。第三,机器人的应用不仅不会削弱我国税基,反而能通过带动新经济增长点创造更多的税收来源。第三部分进一步探讨课征“机器人税”的可行性。首先,课征“机器人税”可能与我国税法中坚守的税收公平原则、税收效率原则发生内在冲突。其次,对机器人征收消费税、财产税,甚至对其“收入”进行课税,这些构想在具体操作层面往往缺乏可行性。第三,在国际税收竞争激烈的背景下,若其他国家并未课征“机器人税”,那么此举可能导致资本流动的扭曲,加剧税收竞争;企业基于成本考量,或将机器人相关设备移至无此税负的地区,会加大税收执行难度,形成不利于国内经济发展的外部压力。第四部分提出针对机器人所带来的挑战,建议通过优化和调整现有政策予以应对。首先,应科学调整并优化现行的税收政策,以鼓励企业在使用机器人的同时,增加对人力的雇佣。其次,鉴于当前已显现的技术性失业问题,应当及时优化和完善社会保障制度予以应对。

关键词：人工智能机器人税税收政策

C2C平台内经营者偷逃进口关税法律规制研究

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C2C平台内经营者偷逃进口关税法律规制研究

作者：扶聪河北经贸大学

学位级别：硕士

随着经济和互联网的快速发展,电子商务交易平台迅速崛起,为交易双方提供了前所未有的便利。我国海关法将通关监管对象分为进出境运输工具、进出境货物和进出境物品,与C2C平台内经营者的进口行为密切相关的是进出境货物和进出境物品。从... 详细信息

随着经济和互联网的快速发展,电子商务交易平台迅速崛起,为交易双方提供了前所未有的便利。我国海关法将通关监管对象分为进出境运输工具、进出境货物和进出境物品,与C2C平台内经营者的进口行为密切相关的是进出境货物和进出境物品。从两者的区别来看,前者具有贸易性质,在通关时需要按照商品的实际价值缴纳一定的进口关税,而后者只要数量合理,在通关时往往不用缴纳进口关税。然而,目前我国海关难以准确判断进境商品的性质,商品的涉税信息不够透明,引发了偷逃进口关税的问题。C2C平台内经营者利用谎报、瞒报等手段,将进境货物伪装成进境物品,此举严重扰乱了海关的监管秩序。同时,在当前的关税征管程序中,监管主体单一,难以保障监管机制的顺畅运行。此外,由于缺乏一套有效的追踪机制,海关难以获取通关商品的最终流向。在多方面原因的作用下,C2C平台内经营者偷逃进口关税的行为尚未得到有效遏制。本文以C2C平台内经营者偷逃进口关税的现状为着力点进行研究,对该行为的法律规制问题展开分析,旨在减少偷逃进口关税行为的发生。本文首先阐述了研究问题的来源及意义,通过分析国内外相关研究,深化了对进口关税征收理论层面的理解,并在此基础上对本文的研究方法和研究思路进行介绍。然后梳理了相关法律和政策,并结合实际案例探讨C2C平台内经营者偷逃进口关税的现状。本文从两个角度分析了C2C平台内经营者偷逃进口关税行为法律规制的困境:一是从涉税信息管理的角度,二是从关税征管的角度。在深入分析国内C2C平台内经营者偷逃进口关税的具体情况和相关法规后,本文还参考了域外进口商品关税征管方面的经验,以期为解决我国面临的现实问题提供参考。本文的最后是全文的核心内容,针对上述问题的成因,提出了针对性的对策和建议,旨在有效遏制偷逃进口关税的行为。

关键词： C2C平台平台内经营者偷逃进口关税

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医疗保险制度中的法律关系研究

医疗保险制度中的法律关系研究

作者：许中豪河北经贸大学

学位级别：硕士

身体权、健康权和生命权是宪法赋予公民的基本权利,是保障公民产生各项其他法律关系的前提条件,是公民享受其他各项基本权利、履行各项义务的底线。保障身体权、健康权和生命权的落地施行需要从法律层面对基本医疗保险制度进行完善。近... 详细信息

身体权、健康权和生命权是宪法赋予公民的基本权利,是保障公民产生各项其他法律关系的前提条件,是公民享受其他各项基本权利、履行各项义务的底线。保障身体权、健康权和生命权的落地施行需要从法律层面对基本医疗保险制度进行完善。近几年,国家的大政方针以改善民生为基础落脚点,保证每一个公民都能享受到公平、合理、妥善的医疗保障,是国家民生工作的目标,更是社会稳定的核心要素,为经济发展提供有力的基础性前提。目前,我国现行的医保相关法律规范有《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》《中华人民共和国城镇职工基本医疗保险条例》《中华人民共和国城镇职工基本医疗保险条例》《关于整合城乡居民基本医疗保险制度的意见》等,以及各个省和地方制定相关的医保法律条例,在推进的过程中根据实践情况出现了互相矛盾、法条适用混乱、执行落实不到位的多种情况,然而医保作为保障民生的基本制度,是需要一套完备的法律规范进行调整相关的医保法律关系。关于二元化的城乡居民基本医疗保险制度在我国的具体运行情况并不明晰,急需制定明确、规范的上位法进行引导和施行,本文以我国各地区关于医保法律关系运行现状和国外医疗保险立法、执法、司法经验的基础上,在我国医保法律关系方面提出立法的建设性建议,在指出立法规制所要遵循的原则和要选择的体例之外,也对立法所要规制的具体内容提出了相关的建议。

关键词：医疗保险医保基金医保法律关系

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我国高新技术企业税收优惠法律问题研究

我国高新技术企业税收优惠法律问题研究

作者：卢思凝河北经贸大学

学位级别：硕士

近年来,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,创新逐渐成为推动经济增长的核心动力。党的十九届五中全会明确提出“坚持创新驱动发展,全面塑造发展新优势”。作为科技创新的核心力量,高新技术企业在实施创新驱动发展战略中起到... 详细信息

近年来,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,创新逐渐成为推动经济增长的核心动力。党的十九届五中全会明确提出“坚持创新驱动发展,全面塑造发展新优势”。作为科技创新的核心力量,高新技术企业在实施创新驱动发展战略中起到了举足轻重的作用。税收优惠作为国家实施经济干预和宏观调控的重要手段,具有直接体现政府政策目标指向的显著特点。通过税收优惠对高新技术企业予以支持,可以激发高新技术企业创新能动性、吸收社会资本加入从而促进产业结构优化升级。然而,当前我国高新技术企业税收优惠存在法律体系不健全、认定标准不合理、优惠方式不科学、监督机制不完善等诸多问题。为了真正发挥税收优惠在高新技术企业发展中的效用,对其进行优化完善势在必行。本文在厘清高新技术企业税收优惠概念与法理依据的基础上,通过分析高新技术企业税收优惠现状,指出当前高新技术企业税收优惠中存在的问题及成因,并且通过分析美德日三国的高新技术企业税收优惠制度,从中借鉴优秀经验,进而提出完善建议,以期能够帮助高新技术企业切实享受到税收优惠,达到减税的目标,进而对我国经济整体发展有所助益。除去引言和结语部分,本文将用四个章节对我国高新技术企业税收优惠法律问题进行研究。第一章为我国高新技术企业税收优惠的理论基础。首先,界定高新技术企业税收优惠的概念;其次,对高新技术企业税收优惠的法理依据予以分析。第二章为我国高新技术企业税收优惠现状及存在问题。首先,阐述我国高新技术企业税收优惠现状;其次,总结出我国高新技术企业税收优惠存在的问题,主要有法律体系不健全、认定标准不合理、优惠方式不科学、监督机制不完善。最后,对问题的成因进行分析。第三章为高新技术企业税收优惠域外制度经验借鉴。首先,选取域外具有代表性的三个国家:美国、德国和日本,分别对其高新技术企业税收优惠制度进行研究;其次,提出对于我国高新技术企业税收优惠制度完善的启示。第四章为我国高新技术企业税收优惠法律制度的完善建议。首先,规范高新技术企业税收优惠法律体系,在税收法定的框架内灵活清理相关税收优惠规定,提高高新技术企业税收优惠立法层级,增加补充高新技术企业税收优惠中缺失的内容;其次,优化高新技术企业认定标准;再次,改进高新技术企业税收优惠方式,重视间接优惠;最后,建立健全税收优惠监督制度,具体需要完善税收优惠公平竞争审查制度、建立税收优惠预算制度以及健全税收司法审查机制。

关键词：高新技术企业税收优惠税收法定

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个人养老金税收优惠法律问题研究

个人养老金税收优惠法律问题研究

作者：李凯河北经贸大学

学位级别：硕士

中国人口老龄化程度正日益加深,为解决民众日益迫切的养老需求,国务院办公厅于2022年4月21日,印发了《关于推动个人养老金发展的意见》,明确了个人养老金是个人自愿参加、政府税收优惠支持、采取市场化运营、实现养老保险补充功能的制... 详细信息

中国人口老龄化程度正日益加深,为解决民众日益迫切的养老需求,国务院办公厅于2022年4月21日,印发了《关于推动个人养老金发展的意见》,明确了个人养老金是个人自愿参加、政府税收优惠支持、采取市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。税收优惠是个人养老金区别于其他养老金融业务的主要标志,也是个人养老金发展的“第一动力”。然而从个人养老金制度落地距今已经一年多,取得的成效并不尽如人意。个人养老金税收优惠政策的具体实践中,在法律保障、制度监管、市场竞争、政策安排等层面暴露出诸多问题,反映出该税收优惠制度目前存在的正当性不足、公平性缺失、制度设计不合理等漏洞。本文以问题为导向,以税收优惠为研究对象,遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的思路,对个人养老金税收优惠制度运行中产生的法律问题进行分析。本文主要包括以下四个部分:第一部分梳理了一年来个人养老金税收优惠制度在实践中暴露出各种的问题,总结出当前模式下的个人养老金税收优惠存在的正当性不足、公平性缺失、制度设计不合理三个方面的法律问题。第二部分对现有问题进行深入分析,以税收优惠正当性理论对当前个人养老金税收优惠进行考察,指出该税收优惠存在价值取向偏差、对税收法定原则和税收中性原则的违背;分析税收优惠公平性缺失的原因,提出个人养老金税收优惠公平性的提升既包括税收公平,也包括养老公平;结合市场和社会需求对当前税收优惠制度予以分析,揭示影响税收优惠激励性的因素和制度设计的方向,并指出政府在税收优惠制度运行中应当发力的环节以及监管方面的漏洞。第三部分通过研究个人养老金税收优惠的构建原理和原则遵循,明确构建个人养老金的导向应兼顾公平性与激励性;对个人养老金税收优惠制度,应当依照税收法定原则、量能课税原则、比例原则来评价,制度的构建亦当遵循以上原则。第四部分针对现有问题,结合税收优惠的设计理路并参考国外经验,给出应当如何完善的建议。

关键词：个人养老金税收优惠账户制个税递延

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超级平台滥用市场支配地位的认定

超级平台滥用市场支配地位的认定

作者：谷欣育河北经贸大学

学位级别：硕士

超级平台伴随着信息技术的发展已经成为经济增长的新引擎。一方面,它便利了社会生活,另一方面,具备支配地位的超级平台,为了维护和扩大自身的市场势力,可能滥用其市场地位妨害竞争、损害用户利益。数字经济推动超级平台创新发展并催生... 详细信息

超级平台伴随着信息技术的发展已经成为经济增长的新引擎。一方面,它便利了社会生活,另一方面,具备支配地位的超级平台,为了维护和扩大自身的市场势力,可能滥用其市场地位妨害竞争、损害用户利益。数字经济推动超级平台创新发展并催生新业态不断涌现,导致超级平台在市场范围、市场力量以及滥用市场支配地位行为的表现形式等方面具有区别于传统市场的特性,使得反垄断法律适用面临诸多困境和挑战。其中超级平台的相关市场、市场支配地位和正当理由的认定方法存在适用上的难题,需要对认定思路和方法进行一定的完善。本文对超级平台滥用市场支配地位的认定现状进行梳理,并从中选取三个典型案例,分别是京东诉阿里巴巴案、奇虎诉腾讯案和Google Search(Shopping)案。通过深入分析典型案件中隐含的法律适用问题,可以发现认定困境主要是三方面:第一,受双边市场的影响,超级平台相关市场的界定存在分歧,需要对传统相关市场界定方法作出调整;第二,市场份额重要性降低和新型市场壁垒的出现,导致市场支配地位认定困难,其认定方法需要结合超级平台的特征作出改变;第三,滥用行为违法性的判定方法较为模糊。修正后的《反垄断法》对超级平台的反垄断问题作出了回应,但是超级平台经济领域出现了双边市场、交叉网络效应、锁定效应、跨界竞争、动态竞争等许多新特点。这些新特点导致超级平台滥用市场支配地位的认定比以往更加复杂。在对典型案例具体分析后,总结出传统认定方式存在适用难题的若干原因。具体而言,在双边市场条件下,交叉网络效应导致超级平台领域不能刻板遵循只界定一个相关市场的原则,产品功能的多样性和免费定价策略的特殊性使得传统认定方法难以准确适用。用户的锁定效应和市场的动态竞争是市场份额重要性降低的重要原因。技术壁垒和用户规模壁垒导致市场支配地位的认定更加复杂。多元价值冲突、规则缺乏可行性以及判定程序不规范是正当理由判断过程中面临的主要困境。鉴于我国超级平台滥用市场支配地位的认定存在困境,有必要对其予以进一步完善。一是准确识别双边市场下的竞争约束,完善相关市场界定方法;二是调整市场份额的认定方式,加强对数据、用户转移成本等新型市场进入壁垒因素的考量;三是从对市场竞争和消费者利益的影响两方面出发,在个案中对限制竞争效果予以判定;四是厘清正当理由与滥用市场支配地位行为认定的关系,为超级平台滥用市场支配地位行为的认定提供新方法、新思路。

关键词：超级平台滥用市场支配地位相关市场正当理由

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个人所得税教育专项附加扣除法律问题研究

个人所得税教育专项附加扣除法律问题研究

作者：边碧雯河北经贸大学

学位级别：硕士

2018年8月,我国对个人所得税制度进行了重大修改,将税收征收方式从原有的分类征收转变为综合与分类征收的混合模式。这项改革措施自2019年1月1日起开始实施,其中包括了教育、养老、医疗和住房等多个重要领域在内的专项附加扣除制度。特... 详细信息

2018年8月,我国对个人所得税制度进行了重大修改,将税收征收方式从原有的分类征收转变为综合与分类征收的混合模式。这项改革措施自2019年1月1日起开始实施,其中包括了教育、养老、医疗和住房等多个重要领域在内的专项附加扣除制度。特别是教育专项附加扣除,首次被纳入,成为公众关注的重点。专项附加扣除制度自推出以来已经取得了显著成效,尽管如此,仍存在一些问题。2023年8月30日,国务院颁布了新通知,调高了个人所得税专项附加扣除的标准,并对教育扣除标准进行了调整。本研究旨在从法学角度审视教育专项附加扣除法律制度的最新修订情况。借助税收法定原则、量能课税原则和比例原则的引用,结合现有统计数据,对我国子女教育和继续教育专项附加扣除存在的范围、标准和额度方面的问题进行了分析。尤其需要注意的是,这些问题没有充分考虑教育阶段的差异、职业分类的多样性和地区之间的经济差异。因此,本文深入研究了国际上相关成熟法律制度和理论基础,提出了对中国教育专项附加扣除法律制度的完善建议。具体来说,针对当前采用的统一定额扣除方法存在的“一刀切”问题及对特殊儿童群体关照不足的问题,建议扩大教育扣除对象的范围,提高扣除标准的灵活性,针对特殊儿童教育,建议设立专门的扣除标准,以满足其特殊的教育需求。针对不同的教育阶段,应有不同的扣除标准设计,特别要增加学前教育、高中阶段和高等教育阶段的扣除力度,同时需综合考虑各地区差异,以确保专项附加扣除在各地的公平性。对于继续教育专项附加扣除,由于大部分职业资格教育发生在学生还未有独立经济来源的时期,因此推荐渐进式引入家庭申报制度,允许父母或子女申报教育相关费用。目前,我国大部分专项附加扣除采用固定金额扣除方式,这在一定程度上限制了教育专项附加扣除在纵向公平性的体现。因此,建议采用结合实际支出和固定金额扣除的方式,以更好地体现税收的公平性。

关键词：个人所得税子女教育继续教育专项附加扣除