检索结果-南通市图书馆

作者：赵贯岐山东财经大学

学位级别：硕士

近年来,全球经济陷入动荡与变化当中,金融风险不断加剧,引发了一系列的金融波动。在这种情况下,商业银行作为整个金融体系的核心,承受着巨大的压力与挑战,因此商业银行的持续经营能力也受到了严峻的考验。持续经营审计作为一种评估和保... 详细信息

近年来,全球经济陷入动荡与变化当中,金融风险不断加剧,引发了一系列的金融波动。在这种情况下,商业银行作为整个金融体系的核心,承受着巨大的压力与挑战,因此商业银行的持续经营能力也受到了严峻的考验。持续经营审计作为一种评估和保障商业银行持续经营能力的重要手段,具有非常重要的意义。持续经营审计不仅可以帮助商业银行及时发现和预防风险,提高风险管理水平,还可以增强商业银行的信誉和竞争力,为维持金融稳定和促进经济发展做出巨大贡献。为了发挥有效实施和监督的作用,持续经营审计已成为商业银行的重要工具之一。要想提高持续经营审计的质量和效果,有效地开展和执行持续经营审计,就需要建立和完善相应的制度和机制。本文旨在分析金融风险对商业银行持续经营审计的影响机制,并提出相应的策略以提高持续经营审计质量和效果。本文界定了金融风险、商业银行和持续经营审计的概念,明确了本文的研究对象和范围。同时,运用信息不对称理论、审计利益相关者理论,并比较了国内外不同的持续经营标准,为本文的研究提供了理论基础和参考依据。本文还通过分析商业银行持续经营能力的影响因素,揭示了一系列金融风险上升时商业银行持续经营审计面临的难点和挑战。本文指出,金融风险的加剧会通过影响商业银行的资产质量、盈利能力、流动性和资本充足率等方面,从而影响商业银行的持续经营能力。同时,金融风险的加剧也会给持续经营审计带来诸多困难,如审计环境的复杂性、标准的不确定、审计证据的不充分、审计责任的不明确等,这些都会影响持续经营审计的质量和效果。本文以SV银行为案例,利用数据分析和风险评估等方法,深入剖析了该银行在金融风险加剧下的持续经营能力,并揭示了相应的持续经营审计重点。本文还运用了比率分析、资产负债表分析、现金流量表分析、资本充足率分析等手段,对SV银行的财务状况和风险状况进行全面的评估,发现该银行存在着信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险等多种风险,进而对持续经营能力造成巨大威胁。本文从金融风险加剧的角度提出了持续经营审计的策略,包括强化风险识别、加强风险评估和关注重大不确定性因素。最后,对注册会计师的应对措施和持续经营审计的改进建议进行了详细阐述,如提高专业素养和职业道德,加强持续学习和培训,完善审计标准和审计规范,增强审计独立性和审计质量控制等。本文也为面临金融风险的商业银行提供了有效的持续经营审计策略,提高持续经营审计的质量与效果,促进金融系统的稳健运行。本文的主要贡献和创新点在于:(1)从金融风险的角度出发,深入剖析了商业银行持续经营审计的理论与实践问题。进一步分析金融风险对商业银行持续经营的影响机制,为商业银行持续经营审计提供了新的视角和思路,使研究更具前瞻性和创新性。(2)着眼于微观层面,聚焦商业银行持续经营审计的风险识别、评估和应对,深化了对这些细节问题的研究。本文通过对商业银行领域的典型案例——SV银行,进行了详尽的分析,揭示了商业银行持续经营审计中存在的问题和不足,为实际操作提供了更具体、可行的指导。(3)本文综合运用理论分析和案例分析,提出了更为全面的商业银行持续经营风险及其审计的建议和对策。在对金融风险加剧下商业银行持续经营审计深入研究的基础上,提出了从制度、技术、人员等方面加强商业银行持续经营审计的有效措施,从而提高商业银行持续经营审计的质量和效率,为审计实践提供了更为全面的指导。

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同方学位论文库评论

退市新规下ST公司审计风险研究 ——以科林环保为例

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作者：于佳艺山东财经大学

学位级别：硕士

自上世纪90年代开始,沪深证交所相继建立,上市公司的退市制度也在逐步健全。2020年12月沪深两大交易所出台了多项配套规则,简称“退市新规”,进一步简化了退市流程,强化了风险警示,优化了退市标准,提高了被风险警示的公司数量,加速了A... 详细信息

自上世纪90年代开始,沪深证交所相继建立,上市公司的退市制度也在逐步健全。2020年12月沪深两大交易所出台了多项配套规则,简称“退市新规”,进一步简化了退市流程,强化了风险警示,优化了退市标准,提高了被风险警示的公司数量,加速了A股市场出清进程。在新退市规则细化了退市标准,导致ST公司面临巨大的退市压力,有些公司为了逃避退市从而采取更加隐蔽的造假方式。注册会计师是维护股票市场秩序的“守护者”,在其中具有举足轻重的作用。本文以注册会计师方为视角,就退市新规定下被ST的上市公司面临的的审计风险及对策展开研究,从而帮助注册会计师更好地了解ST公司在退市新规实施后,会以什么行为规避退市,并从中筛选出审计人员在审计ST公司过程中应该注意的问题,以便更好地防范和改善审计质量。本篇论文首先对有关新的市场退出机制和已有的研究成果进行了梳理,并将其运用于ST上市公司的审计中。在此基础上,运用现代风险导向模型、舞弊三角理论,结合科林环保的实际案例,对退市压力下ST公司的年度审计风险与防范进行了探讨。首先,本课题研究了ST公司规避退市的动因,并进一步研究ST公司规避退市的可能方式,从而找出ST公司面临的高风险审计领域。其次,分析科林环保公司的财务特征、可能触及的退市指标。第三,对这一案例中的审计风险原因进行了剖析,采用风险导向的计模型分析该案例存在的两个层次重大错报风险,包括对财务报表整体影响重大且广泛的持续经营重大不确定性风险和内部控制风险,以及认定层次中的虚增营业收入等风险。在此基础上,本研究还提出了一些应对措施,包括:增加拟实施审计程序的不可预见性,优化审计程序、谨慎承接审计业务、保持独立性等。本文的创新点在于退市新规为近年新发布的规定,对其的研究较少且大多为实证研究,较少采用案例研究,本文选择的案例科林环保被实施退市风险警示多年,因营业状况不佳而虚增营业收入,被证监会出具处罚公告,最终触及退市新规中财务类和重大违法强制类两类指标,导致退市,其为规避退市而采取的财务造假手段值得我们分析与学习。

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同方学位论文库评论

S公司保险资管产品风险导向审计研究

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作者：逄锦浩山东财经大学

学位级别：硕士

近年来我国的资本市场飞速发展,保险资管产品作为冉冉升起的新星,取得令人瞩目的成绩。其蓬勃发展的原因在于,保险机构拥有庞大且持续的资金来源以及“重风险、重大类配置”的理念,需要成立保险资管公司管理庞大的险资,运用专业机构强... 详细信息

近年来我国的资本市场飞速发展,保险资管产品作为冉冉升起的新星,取得令人瞩目的成绩。其蓬勃发展的原因在于,保险机构拥有庞大且持续的资金来源以及“重风险、重大类配置”的理念,需要成立保险资管公司管理庞大的险资,运用专业机构强大的投资和研究能力为数十万亿的险资提供管理解决方案。保险资管产品作为保险资管公司最主要的投资产品,其地位不言而喻。然而,庞大的保险资产管理规模带来了不断攀升的金融风险,如何更加合理监管保险资管产品成为一项日益凸显的问题。为此,在2018年4月27日,由多部门联合印发《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》,简称为“资管新规”。该意见在消除疫情影响后于2022年正式落地实施,以及2022年正式发布的《保险资产管理公司管理规定》《资产管理产品相关会计处理规定》等新规,对保险资管产品的会计处理、运营和披露提出了更全面复杂的要求和更严格的限制。更加健全的监管体系实质上也加强了保险资管产品审计的地位,并对审计内容与质量提出了更高的要求。但与此同时,保险资管产品审计作为一种特殊的财务报表审计,其相关讨论一直较少,实务中也缺乏具有时效性的规定意见来引导,相关的政策法规还不够健全,系统化、规范化的理论研究和实务方法还存在欠缺。而风险导向审计模型作为成熟且被广泛接受的体系,其风险识别与应对的方式与保险资管产品重风险的特点不谋而合。因此依托此模型研究保险资管产品审计模式,对实现保险资管行业健康发展具有重要意义。本文旨在从风险导向审计理论出发,结合A会计师事务所审计S公司保险资管产品的案例,从审计的全过程出发,深入探讨解释保险资管审计方法与模式,重点分析保险资管产品审计中的风险识别和风险应对方法。同时综合运用AHP层次分析法,构建保险资管产品审计过程中各事项重要程度的评价体系,重新考量审计各环节的优先级,提高审计的质量与效率。通过之前的研究,本文将主要从解决委托代理问题、明确审计师服务定位、风险防控与应对、提高审计报告质量与信息量、增强审计师专业胜任能力、针对性优化审计流程、优化改进部分审计程序等具体对策建议出发,力求为完善保险资管产品审计流程贡献力量。通过本文的研究,期望可以引起学界对于保险资管产品审计这一领域的关注与重视,有助于整合资源,增进审计业务三方关系人之间的沟通联系,同时顺应政策导向与监管需要,促进保险资管审计监督体系与法律法规的完善与健全,为将来的政策变化和审计模式转变作出贡献。

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退市新规、分析师关注与非经常性损益盈余管理

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作者：李亚男山东财经大学

学位级别：硕士

为响应十四五规划关于建立常态化退市制度的要求、与新《证券法》全面推行注册制改革相匹配,上交所和深交所于2020年12月31日正式修订《上海证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所股票上市规则》及相关配套规则(以下合称“退市新... 详细信息

为响应十四五规划关于建立常态化退市制度的要求、与新《证券法》全面推行注册制改革相匹配,上交所和深交所于2020年12月31日正式修订《上海证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所股票上市规则》及相关配套规则(以下合称“退市新规”),并于修订之日起实施,旨在精准定位劣质企业、畅通退市机制、提高资本市场资源配置效率。其中,财务类退市指标最大的变化是由“净利润为负”、“营业收入低于1000万元”修改为“扣除非经常性损益前后净利润孰低者为负且扣除与主营业务无关的和不具备商业实质的营业收入低于1亿元”,这一退市规则的修订既能遏制上市公司操纵净利润的行为,又能保护具有发展潜力但盈利状况不佳的公司。退市新规的实施新增了重点审计领域,中注协提示会计师事务所关注非经常性损益和营业收入等方面,特别是当营业收入低于1亿元但扣除非经常性损益前后净利润孰低者为正时,非经常性损益的确认问题。上市公司操纵非经常性损益,可能是为了扭亏为盈从而避免退市、为以后期间的亏损存蓄利润或者为弥补实际经营业绩与预期的差距。2020退市新规强调了净利润应当剔除非经常性损益的影响,旨在反映企业真实经营状况和盈利能力,有效压缩依靠非经常性损益进行盈余管理的空间,退市新规的实施是否能够抑制上市公司非经常性损益盈余管理行为呢?本文将对这个问题展开研究。本文选取退市新规和非经常性损益盈余管理等相关变量,依据委托代理理论、信号传递理论、制度理论和信息不对称理论等提出研究假设,以2016-2022年4866家A股上市公司为样本,采用描述性统计、双重差分等方法,探究退市新规对上市公司非经常性损益盈余管理的影响。研究发现,退市新规抑制了上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的行为,并且分析师关注具有调节效应,分析师关注增强了退市新规对非经常性损益盈余管理的削弱作用。异质性分析发现,在非国有企业和审计师非国际四大的企业中,退市新规对非经常性损益盈余管理的抑制作用更加显著。进一步分析中,具体研究了非经常性损益盈余管理的四种方式:政府补助、处置非流动资产、营业外收支、分类转移盈余管理。发现退市新规抑制了上市公司利用政府补助和处置非流动资产进行非经常性损益盈余管理的行为,但是却增加了分类转移盈余管理。本文的创新之处在于:一是探究了2020退市新规对非经常性损益盈余管理的影响,并在进一步分析中,细化非经常性损益盈余管理的不同方式,剖析退市新规对四种不同类别的非经常性损益盈余管理行为的具体影响,拓展了退市新规经济后果和非经常性损益盈余管理影响因素的研究视角,有助于丰富相关理论与实证研究,对认识退市新规的实施效果具有重要意义;二是以分析师关注为调节变量探究了其在退市新规对非经常性损益盈余管理产生作用过程中的影响,提供了分析师关注对盈余管理影响的新视角,为后续相关研究提供新的研究思路;三是进行异质性分析,探究了在产权性质不同和审计师不同的企业中退市新规对非经常性损益盈余管理的影响差异,为改进政策提供支持。

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光伏企业EPC项目审计风险研究 ——以ST中利为例

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作者：张涵山东财经大学

学位级别：硕士

近年来,为提高公共服务质量、推动重大工程项目落地,我国在基础设施建设领域大力推行工程总承包(EPC)模式。同时EPC模式在光伏领域的应用,为实现新旧动能转换、实现双碳目标等方面发挥了重要作用。随着EPC项目在光伏发电项目中的应用日... 详细信息

近年来,为提高公共服务质量、推动重大工程项目落地,我国在基础设施建设领域大力推行工程总承包(EPC)模式。同时EPC模式在光伏领域的应用,为实现新旧动能转换、实现双碳目标等方面发挥了重要作用。随着EPC项目在光伏发电项目中的应用日渐广泛,暴露出了例如工程项目难以落地或者总包企业资金周转困难等诸多问题,风险不断凸显,注册会计师应当引起新的关注。目前对企业参与EPC项目审计风险的研究主要基于内部审计视角,且提出的审计风险应对措施很少做到有的放矢。本文基于注册会计师审计视角,分析光伏企业参与EPC项目审计风险。首先,从审计风险、EPC项目审计和光伏行业相关研究等方面进行文献梳理,阐述了EPC模式与审计风险相关概念,以委托代理理论和现代风险导向审计理论作为理论指导。其次,从行业层面识别光伏企业参与EPC项目面临的审计风险,并从重大错报风险和检查风险两方面展开。再次,以ST中利为例,了解案例公司参与EPC项目的经营模式,分析在高度参与EPC项目下潜在的审计风险。最后,根据审计风险评估结果,提出公司参与EPC项目的应对措施。研究得出以下结论:在报表层次应当关注企业EPC项目融资、工程项目、管理层舞弊与内部控制薄弱风险;在认定层次应当关注企业与收入确认、账款回收等相关审计风险;事务所在审计时面临着专业胜任能力不足、风险评估不充分、审计程序实施不到位等检查风险。另外,案例公司在前文所列举基础上增加了若干个别风险,因政策风向变动引发的股权质押行为和持续经营能力不确定性是报表层次重大错报风险的影响因素;存在重大会计估计的诸多减值准备计提是认定层次重大错报风险的主要影响因素。针对审计风险识别结果作出如下应对:审计人员应当保持职业怀疑、做好EPC项目审计规划、了解公司EPC项目跟踪审计以应对报表层次重大错报风险;执行业务循环相关控制测试并审慎评估应收账款、资产减值相关风险等以应对认定层次重大错报风险;最后针对检查风险,提高审计协同合作范围、培养复合型审计人才,以不断提高专业胜任能力,控制审计风险,缩小期望差距。

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互联网传媒企业审计风险研究 ——以趣头条为例

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作者：程玉蓉山东财经大学

学位级别：硕士

互联网传媒企业是互联网技术不断发展下的新业态,兼具传媒与互联网的特质,其以新兴的互联网平台作为新的媒介,涉及新闻、娱乐等多个方面。作为新兴行业,其发展态势较快,行业潜力巨大,受到许多投资者青睐。但与此同时,行业内竞争较为激... 详细信息

互联网传媒企业是互联网技术不断发展下的新业态,兼具传媒与互联网的特质,其以新兴的互联网平台作为新的媒介,涉及新闻、娱乐等多个方面。作为新兴行业,其发展态势较快,行业潜力巨大,受到许多投资者青睐。但与此同时,行业内竞争较为激烈、产品同质化严重等问题使互联网传媒企业面临着较为严峻的内、外部环境,行业竞争、监管压力和收入确认等问题使企业经营风险加剧,时刻威胁着企业的可持续发展,由此催生企业粉饰财务报表的行为,进而影响审计人员对企业风险的判断,增加注册会计师面临的审计风险。基于这一背景,本文从互联网传媒企业行业发展现状和审计情况出发,基于信号传递理论、现代风险导向审计理论、舞弊因子理论和双边市场理论分析其存在的重大错报风险,并对识别出的重大错报风险进行评估。首先,本文针对互联网传媒企业的审计特点和审计风险进行分析。研究发现,互联网传媒企业由于其行业特性,具有行业竞争大、行业监管严格、收入来源单一等问题,因此面临着行业竞争、政策监管、广告收入降低等风险。在审计工作中,注册会计师不仅要识别被审计单位审计风险,还需要对识别出的审计风险进行评估。因此,本文通过模糊层次分析法进行定量分析,从而构建有效的互联网传媒企业审计风险评估体系,得出互联网传媒企业审计中要重点关注行业竞争、企业反向激励模式的运用、内部控制以及负债结构等结论,并给出了风险应对的建议。本文选取了互联网传媒企业中具有代表性的企业——趣头条作为研究对象,运用层次分析法和模糊综合评价法对企业的财务风险、经营风险以及由二者造成的审计风险进行研究,发现趣头条的财务状况较差,破产风险较高,营业成本高,营业收入依赖性较强,审计人员在审计时应当重点关注这些潜在风险点,针对评估的审计风险,积极采取措施,为分析互联网传媒企业审计风险提供佐证。本文基于模糊层次分析法结果,对其存在的审计风险提出相应的风险应对措施:一是审计人员应加强风险预警,提高风险应对意识;二是全面了解企业风险点;三是审计人员在审计互联网传媒企业时要重点关注其营业收入和营销费用;四是审计人员和会计师事务所要加强审计软件的开发,快速适应新业态的出现。随着短视频与互联网技术的迅猛发展,互联网传媒行业已成为一个充满活力和机遇的新兴领域。可以预见,未来将有越来越多的企业争相涌入这一赛道,试图在互联网传媒市场中分得一杯羹。然而,尽管行业前景光明,但目前针对互联网传媒企业的研究却相对较少,且主要聚焦于盈利模式、流量变现方式和经营模式等较为表面的层面。这些研究虽然提供了一定程度的了解,但对于审计风险的研究较少。本文重点关注互联网传媒企业收入、监管环境和行业竞争等原因造成的审计风险,对其识别并评估,力求为其他互联网传媒企业审计提供部分有价值的参考。

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董秘个人特征与内部控制信息披露质量

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作者：王族楠山东财经大学

学位级别：硕士

作为企业长期稳定运营的基础,内部控制正得到越来越多人的关注,并且内控信息披露质量对于投资决策和监管机构评价企业信息披露工作以及掌握市场动态至关重要。内控信息披露质量的提高,不仅可以降低由于信息不对称问题带来的消极影响,严... 详细信息

作为企业长期稳定运营的基础,内部控制正得到越来越多人的关注,并且内控信息披露质量对于投资决策和监管机构评价企业信息披露工作以及掌握市场动态至关重要。内控信息披露质量的提高,不仅可以降低由于信息不对称问题带来的消极影响,严格的监督也有助于减少由于委托代理问题产生的隐患。同时,公众当前所需要的除了财务信息外,还有能够透明反映企业治理能力的信息。内部控制信息作为投资者重要参考,其信息披露质量的提高能够减少内部控制舞弊以及投机行为的发生,规范企业内部控制,保障企业健康发展。董秘作为公司高级管理职位之一,全面负责本企业信息披露工作。内控信息披露是企业信息披露工作中不可缺少的一部分,内控信息披露质量的高低可以部分反映出企业究竟是否健康平稳发展。因此,有必要立足于董秘视角,研究如何通过董秘个人特征,提高企业内控信息披露质量。基于以上内容,本文从董秘个人特征角度出发,针对不同性别、学历、薪酬和兼任情况的董秘是否会对企业内控信息披露质量产生影响,又是如何导致影响的产生展开实证研究。进而探索不同制度环境和经济不确定性下的企业在面对这种影响时展现出的差异及其背后隐藏原因。为验证假设,本文选择研究样本为2012至2019年沪深主板A股上市公司,凭借CSMAR数据库、迪博数据库以及手动搜集等方式获得数据,使用Excel、Stata 15.0等工具对样本数据进行描述性统计分析,使用Pearson模型回归得到各变量相关系数,然后运用多元回归检验了假设的正确性,并通过稳健型检验进一步验证结论的真实可靠性,最后通过进一步分析增加了结论的实用性和覆盖度。实证结果表明,(1)女性董秘相较男性董秘会提高企业内部控制信息披露质量;(2)董秘高学历能够提高企业内部控制信息披露质量;(3)董秘兼任其他高管职位能够提高企业内部控制信息披露质量;(4)董秘高薪酬可以提高企业内控信息披露质量。根据上述研究结果,本文进一步研究在不同制度环境与经济不确定性条件下,董秘个人特征与内部控制信息披露质量之间的关系。最后,分别站在企业、投资者与监管部门的角度提出针对性意见,并对未来进行展望。

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同方学位论文库评论

20世纪上半叶中国艺术人类学知识谱系研究

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作者：王星姝陕西科技大学

学位级别：硕士

艺术人类学是来自西方的一门跨学科研究,是一门在文化人类学自身学科理论发展下及相关的艺术学、美学学科发生嬗变中产生的学科。作为学科的艺术人类学在国外产生于20世纪70年代,在学者的翻译引介下,直至20世纪80年代引入中国并逐渐作... 详细信息

艺术人类学是来自西方的一门跨学科研究,是一门在文化人类学自身学科理论发展下及相关的艺术学、美学学科发生嬗变中产生的学科。作为学科的艺术人类学在国外产生于20世纪70年代,在学者的翻译引介下,直至20世纪80年代引入中国并逐渐作为一种学科开始建构,而在此之前,我国已经出现了自觉或非自觉地运用人类学的方法来研究艺术的实践。本文的研究对象是限定在20世纪上半叶的作为研究实践(或方法)的艺术人类学。本文以各时期艺术人类学基础理论研究与田野实践为研究内容,通过文献分析法、谱系法、背景分析法、跨学科研究法、横向纵向比较法等研究方法对20世纪上半叶艺术人类学的内容进行详细的检视及梳理分析,最后总结出20世纪上半叶中国艺术人类学的特点和问题。本论文主要有六大部分:第一部分是绪论,该部分首先对“艺术人类学”进行概念界定,对课题的研究背景、研究目的及意义、思路和方法等内容做了概述。第二部分对中国艺术人类学产生的背景作了阐述,近代中国艺术人类学的理论开端起始于国外著作引介,实践方面则体现在国外学者对中国少数民族地区的初步实地调查,此时的中国现代艺术人类学研究已有雏形显现。第三部分对中国抗战前的艺术人类学进行分析,这个时期的艺术人类学开始探索艺术的发生,学者们在艺术的起源方面作了阶段性梳理与概述,主要有蔡元培、林风眠、滕固、向培良等,此时我国本土艺术人类学进一步发展。第四部分探讨了我国少数民族的艺术人类学田野考察情况。从史料发展到实证,在炮火连天中,中国少数民族艺术人类学田野调查如雨后春笋般涌出,这部分明晰了中国早期艺术人类学田野方面在少数民族进行的艺术实践,以岑家梧、凌纯声、刘咸为例。第五部分对延安时期的艺术人类学进行了分析整理,以毛泽东讲话为背景,对战时革命艺术家在陕北的民间艺术的田野实践及采风运动作了探究。第六部分经过上述我国20世纪上半叶艺术人类学研究内容的串联梳理,归纳出其特点,指出其存在的问题,得出了对当代学科前进的启示。综上,论文通过对20世纪上半叶中国艺术人类学历史的梳理和概述,总结出了这一时期学术史发展的特征和规律,并对该时期在中国艺术人类学学术史中的作用作了细致深入的学术谱系讨论。本论文的研究内容对构建中国特色、中国风格、中国气派的艺术人类学下的学科体系、学术体系、话语体系具有重要价值和意义。

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“双减”背景下在线教育企业审计风险研究——以豆神教育为例

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作者：郑慧哲山东财经大学

学位级别：硕士

随着互联网技术的高度发展,加之疫情期间“停课不停学”理念的催化,近年来在线教育企业迅猛发展,但发展壮大的同时也出现了诸多问题。为了规范行业行为,维持行业秩序,中共中央办公厅、国务院办公厅于2021年7月24日印发了《关于进一步减... 详细信息

随着互联网技术的高度发展,加之疫情期间“停课不停学”理念的催化,近年来在线教育企业迅猛发展,但发展壮大的同时也出现了诸多问题。为了规范行业行为,维持行业秩序,中共中央办公厅、国务院办公厅于2021年7月24日印发了《关于进一步减轻义务教育阶段学生作业负担和校外培训负担的意见》,即“双减”政策,政策对教育行业做出了一系列严格的限制规定,在线教育企业面临着行业监管、客户流失及主营业务剥离等多重风险,净利润大幅下降。在线教育企业本身收入确认就存在一定的复杂性,且当前政策背景下普遍面临较高的经营风险,审计风险大幅提升。因此,本文对在线教育企业审计风险展开重点研究。本文结合现代风险导向审计理论,首先从审计风险、在线教育企业等方面对国内外学者的相关研究进行梳理和总结。其次从在线教育企业的整体情况出发,从行业政策监管、在线教育企业自身特殊性以及会计师事务所实施审计工作等角度,从财务报表和认定两个层次对在线教育企业的重大错报风险进行总体分析,对审计过程中可能存在的检查风险进行分析评估,发现在线教育企业审计风险主要集中于政策与行业环境带来的管理层舞弊风险与控制环境薄弱风险,以及收入、商誉减值、职工薪酬、研发费用等具体会计科目的认定层次重大错报风险,还存在传统审计程序难以实施、依赖信息系统等检查风险。并结合行业审计风险点,提出普适性的审计风险应对措施。最后,以豆神教育为例进行案例分析,评估其经营风险、管理层舞弊风险等报表层次重大错报风险、收入确认、商誉减值确认等认定层次重大错报风险,以及事务所连续审计等检查风险,根据评估的风险,提出关注企业的可持续经营能力、重点关注企业收入及商誉减值及其确认、增加审计程序的不可预见性等应对措施。在线教育企业在我国的发展时间较短,目前国内外学者针对在线教育企业的研究多集中于其经营模式及盈利模式等方面,对于企业的审计风险缺少深入分析。本文关注企业管理层舞弊、经营风险、收入确认等方面,评估与应对在线教育企业审计风险,一定程度上为今后其他在线教育企业审计提供参考。

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我国科创板未盈利IPO企业审计风险研究 ——以泽璟制药为例

我国科创板未盈利IPO企业审计风险研究 ...

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作者：曹笑非山东财经大学

学位级别：硕士

2019年7月10日我国科创板正式开市,作为中国资本市场蓬勃发展过程中的一次重要改革,科创板的成立向中国广大尚处于初级创业阶段的高科技创新企业提供了一个新的上市融资平台。这次重大转变直接促进了企业创新热情的激发和高科技创新企... 详细信息

2019年7月10日我国科创板正式开市,作为中国资本市场蓬勃发展过程中的一次重要改革,科创板的成立向中国广大尚处于初级创业阶段的高科技创新企业提供了一个新的上市融资平台。这次重大转变直接促进了企业创新热情的激发和高科技创新企业融资能力的提升,并且从宏观上对弥补我国资本市场创新力不足和高科技短缺提供了市场性支持,推动我国资本市场产业转型进度。在此背景下,越来越多的未盈利高科技创新企业被激励,试图通过核心技术、高新产品和服务换取进入资本市场的“入场券”,开辟新的融资渠道,随之而来的就是具有科创板未盈利IPO企业特点的新风险。为了防范和应对此类公司带来的新风险,科创板为投资者制定了相应的风险防范和管理要求。因此,本文对科创板未盈利IPO企业审计风险展开重点研究,对我国科创板市场持续向好发展具有重要意义,对未来科创板未盈利IPO企业及拟使用第五套上市准则登陆科创板的实现有效融资和持续经营具有参考价值。本文通过对科创板机制规律的研究,结合第五套上市准则和科创板未盈利IPO企业的具体情况,以泽璟制药案例公司为抓手,从科创板的特殊性、未盈利IPO企业自身特点和会计师事务所实施审计工作三个视角,从重大错报风险财务报表和认定两个层次对科创板未盈利IPO企业的审计风险进行总体分析。本文从审计风险、高科技创新企业审计和研发费用审计三个方面进行了文献的阅读与总结分析,以现代风险导向审计为基础,选择泽璟制药进行重点研究。根据对案例企业的分析,认为会计师事务所应当关注科创板未盈利IPO企业的内外部环境等方面,尤其关注相关企业的研发投入、收入等及其确认,做好项目承接评估,同时提高自身水平,降低审计风险。本文关注企业管理层舞弊、企业可持续能力、收入确认、研发占比及其确认等方面,针对科创板未盈利IPO企业审计工作对会计师事务所给出了主要的参考指导和重要的借鉴,对未来科创板未盈利IPO企业及拟使用第五套上市准则登陆科创板的实现有效融资和持续经营具有参考价值。

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