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作者：赵秀梅沈阳工业大学

学位级别：硕士

注册会计师行业在本质上是市场经济的产物,由于长期以来受计划经济的影响,中国的独立审计市场几乎处于无效竞争阶段,市场结构不合理,规模效益也较差,由此导致的市场行为不合理和市场绩效偏低等现象成为影响整个独立审计市场发展的关键... 详细信息

注册会计师行业在本质上是市场经济的产物,由于长期以来受计划经济的影响,中国的独立审计市场几乎处于无效竞争阶段,市场结构不合理,规模效益也较差,由此导致的市场行为不合理和市场绩效偏低等现象成为影响整个独立审计市场发展的关键问题。因此,本文致力于以产业组织理论的经典框架“SCP模型”为依托来研究独立审计市场绩效,以期解决当前市场绩效低下的问题。本文通过对产业组织理论及SCP模型的回顾,对SCP模型中的三个主要部分—市场结构、市场行为、市场绩效之间的关系进行详细分析,找出SCP模型应用于独立审计市场的切入点,试图应用这一模型对独立审计市场进行研究,具体如下: 市场结构（S）是SCP分析框架中最基本的概念和研究主题,通过对独立审计市场集中度、产品差别化等指标的分析得出当前我国独立审计市场结构处于中下集中寡占型。通过对独立审计市场结构与独立审计市场绩效之间分别进行理论分析与实证分析得出:在独立审计市场中,市场结构与审计市场绩效之间存在较强的相关性,市场绩效是市场集中度的倒U函数,即独立审计市场的绩效随着市场集中度的提高先提高,达到一定程度后降低。市场行为（C）是联结市场结构（S）和市场绩效（P）的中间环节。本文从审计师更换、审计收费及会计师事务所多元化经营、会计师事务所的合并等几个角度出发,指出当前独立审计市场行为是影响独立审计市场绩效的重要因素。研究发现,当前的独立审计市场存在严重的违规行为,审计师更换使“意见购买”成为可能;审计收费不合理,盲目压价竞争严重影响了审计的独立性:会计师事务所服务的多元化使得本已独立的审计行业不再独立。最后,本文通过分析得出以合并的手段促成寡占型独立审计市场结构的建立,可以有效提高独立审计市场绩效。

关键词： SCP模型独立审计市场结构独立审计市场行为独立审计市场绩效

SGJH公司煤焦油市场推广项目风险识别与应对

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SGJH公司煤焦油市场推广项目风险识别与应对

作者：安焱卓东北大学

学位级别：硕士

在产品的市场推广活动过程当中,由于环境的复杂性和企业认知能力有限,风险可能贯穿于活动的整个周期,随时都有可能导致出现危机。在这种情况下,企业必须要寻找有效的风险监控及管理方法,以加强企业对环境的适应性,提高其抗风险能力。本... 详细信息

在产品的市场推广活动过程当中,由于环境的复杂性和企业认知能力有限,风险可能贯穿于活动的整个周期,随时都有可能导致出现危机。在这种情况下,企业必须要寻找有效的风险监控及管理方法,以加强企业对环境的适应性,提高其抗风险能力。本文尝试将煤焦油市场推广活动作为一个项目来运作,运用项目风险管理的方法和工具对市场推广活动中的各种风险因素进行管控,以达到降低风险的目的。本文的研究内容主要体现在以下几个方面:首先,本文运用项目风险管理理论,对项目风险识别、风险评价以及项目风险应对的技术和方法进行了简单介绍。其次介绍了项目的概况,包括企业的状况和煤焦油行业的状况。然后,运用头脑风暴法和专家意见法对项目全过程进行风险识别。在风险识别的基础上,运用风险矩阵分析法,对风险因素进行了评价,并且按照风险影响等级排序,对于关键风险制定出较为详细的应对措施以及后续的风险监控方案。本文通过完整的风险管理过程研究,制定了详细的风险源识别方案,风险评价方法和风险应对措施,为煤焦油市场推广项目建立了完整的风险管理体系。同时也为SGJH公司其他产品市场营销以及同行其他企业提供了具有借鉴意义的思路和方法。

关键词：市场推广风险管理风险识别风险评价风险应对

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A公司审计中心绩效考核体系优化设计

A公司审计中心绩效考核体系优化设计

作者：梁科东北大学

学位级别：硕士

随着经营权下放、监督权上移,内部审计在集团公司内部管理中的地位不断上升。同时内部审计机构内部也在不断发展变化,以适应新的工作要求和管理需要。审计中心做为A公司的直属机构,在保障公司战略目标的执行上,责无旁贷。如何发挥好内... 详细信息

随着经营权下放、监督权上移,内部审计在集团公司内部管理中的地位不断上升。同时内部审计机构内部也在不断发展变化,以适应新的工作要求和管理需要。审计中心做为A公司的直属机构,在保障公司战略目标的执行上,责无旁贷。如何发挥好内部审计的作用,激发内部审计人员的工作积极性、主动性,是一项值得研究的问题。在介绍了研究背景和意义、国内外研究现状、研究内容、研究方法的基础上,本文对绩效考核、平衡计分卡及赋权方法的相关理论进行了概述,介绍A公司审计中心的基本情况及绩效考核现状,分析现行绩效考核存在的问题,基于A公司的战略目标,结合内部审计业务的工作目标,选择绩效考核指标,利用层次分析法计算指标权重,构建出适合于审计中心的平衡计分卡绩效考核体系。再以审计中心的平衡计分卡生成相关处室人员的考核得分。并讨论了平衡计分卡绩效考核体系的运行保障措施。本文通过对A公司审计中心进行调查研究,了解绩效考核办法和执行情况,分析其设计的规范性及实施的可操作性,发现其中存在的设计缺陷及实施管理过程的疏漏点,构建了更为系统的绩效考核体系。新的绩效考核体系有利于正确引导审计中心开展的各类审计项目,为A公司审计中心的管理和发展方向提供支撑,对A公司其他单位的绩效考核具有一定的参考意义。

关键词：审计绩效考核平衡计分卡指标权重

企业员工的预算参与行为与管理业绩关系的实证研究

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企业员工的预算参与行为与管理业绩关系的实证研究

作者：李宏东北大学

学位级别：硕士

企业的运行、管理控制与预算管理息息相关,预算是传统且使用最广泛的管理控制手段。预算过程是组织中用来进行行为控制的一部分,人是行为控制的主体,预算的编制与控制要依靠人来进行。在预算的编制与控制过程中,人的因素影响着企业管理... 详细信息

企业的运行、管理控制与预算管理息息相关,预算是传统且使用最广泛的管理控制手段。预算过程是组织中用来进行行为控制的一部分,人是行为控制的主体,预算的编制与控制要依靠人来进行。在预算的编制与控制过程中,人的因素影响着企业管理人员的预算参与行为与管理业绩的关系。在相关管理领域的实证文献中,企业员工的预算参与行为与管理业绩的关系至今仍无定论。部分研究显示,企业员工的预算参与行为与管理业绩之间呈正相关关系;然而也有部分研究发现,二者呈负相关关系或是不相关。很多学者指出：企业员工的预算参与行为与管理业绩的关系具有不确定性,引入中间变量才能更好地理解这种关系。本研究将主要在Maslow的需求层级理论、Herzberg的双因素理论、Vroom的期望理论等理论基础上,探讨预算参与行为与管理业绩及中间态度变量之间的相关与因果关系。通过访谈、问卷调查等实证研究方法,选取预算参与行为和管理业绩的中间变量(预算态度、工作满意度、组织承诺)作为问卷设计的主要调查方面,建立研究假设,利用SPSS17.0对收集的数据进行统计分析,用结构方程模型检验所建立的假设是否成立,并根据研究过程和结论提出建议。研究结果表明：企业管理人员预算参与行为与管理业绩具有直接的正相关关系;企业员工的预算态度与工作满意度作为中介变量,分别对管理业绩具有显著的正效应;组织承诺会调节影响预算参与行为与管理业绩之间的关系;企业员工的预算参与行为与管理业绩通过工作满意度与组织承诺间的调节作用具有间接的正相关关系;由于企业员工的预算态度与组织承诺之间的关系不明显,使企业员工的预算参与行为与管理业绩通过预算态度和组织承诺之间调节作用的关系不够显著。本研究得出的实证结论为国内企业员工预算参与行为与管理业绩的关系研究提供有效的参考依据;并能够帮助企业管理者更好地认识员工预算参与行为选择背后的深层次原因,以改进企业的管理水平,提高管理业绩。

关键词：预算参与管理业绩预算态度工作满意度组织承诺

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基于风险导向的HX银行内部控制评价研究

基于风险导向的HX银行内部控制评价研究

作者：李瑾东北大学

学位级别：硕士

2008年发布的《企业内部控制基本规范》给予了我国企业内部控制体系的建设和完善提供了权威的指导,使之更加符合现代经济发展和市场竞争的要求。上市商业银行需要对其内部控制是否有效进行自我的评价,同时需要披露内部控制自我评价报告... 详细信息

2008年发布的《企业内部控制基本规范》给予了我国企业内部控制体系的建设和完善提供了权威的指导,使之更加符合现代经济发展和市场竞争的要求。上市商业银行需要对其内部控制是否有效进行自我的评价,同时需要披露内部控制自我评价报告。众多企业实践表明,要达成当代企业经营管理的目标,需要对企业进行科学且有效的内部控制评价。研究选择了HX银行股份有限公司为研究对象,基于风险导向对其内部控制评价方案进行改进。研究首先回顾了国内外内部控制评价的相关理论,为本文的研究奠定了坚实的理论基础;其次分析了 HX银行的风险管理现状,深入分析了 HX银行的操作风险、信用风险以及市场风险的现状及成因;然后对商业银行的内部控制评价流程予以重新设计,其主要的流程包括商业银行内部控制评价事前准备工作、事中现场内部控制测试、事后分析与评价以及监督检查等;同时,结合银行的实际情况设计了 HX银行内部控制评价指标体系,采用模糊数学综合评价法、专家打分法进行定量分析,得出其公司层面的评分为79.395分,表明银行内部控制存在一定的缺陷,最后依据评价结果对HX银行提出改进内部控制的建议及保障措施。

关键词：内部控制自我评价内部控制评价风险管理

L省注册会计师组织承诺、职业承诺和组织—职业冲突调查研究

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L省注册会计师组织承诺、职业承诺和组织—职业冲突调查研究

作者：卜鸿飞东北大学

学位级别：硕士

近些年,L省注册会计师行业面临诸多问题:首先,行业的快速发展和高人才流失率并存,据统计L省注册会计师新增人数显著增长,事务所数量也应运增长,但L省注册会计师行业的人才净流失率在7%左右;其次,注册会计师被越来越多的人认可,但是自身... 详细信息

近些年,L省注册会计师行业面临诸多问题:首先,行业的快速发展和高人才流失率并存,据统计L省注册会计师新增人数显著增长,事务所数量也应运增长,但L省注册会计师行业的人才净流失率在7%左右;其次,注册会计师被越来越多的人认可,但是自身的工作满意度却不高;尤为突出的是,会计师事务所的利益驱动与注册会计师需要遵守的职业道德存在诸多冲突,这些问题的深层次原因是注册会计师感知到越来越多的组织-职业冲突。因此,了解L省注册会计师组织-职业冲突的现状、探寻影响组织-职业冲突的深层次原因、并提出对策是注册会计师行业亟待解决的问题。研究采用问卷调查法,以L省注册会计师为调查对象,共发放500份调查问卷,有效回收338份,通过信效度分析对问卷的有效性和可靠性进行检验;将此次调查研究的L省注册会计师按照性别、年龄、学历、事务所规模、职位和任期分组,采用描述性分析对各组数据的均值、标准差、偏度和峰度进行报告,了解L省注册会计师的组织承诺、职业承诺、权术主义和组织-职业冲突的现状;通过相关性分析方法分析注册会计师在事务所规模、任期、职位等不同维度下组织承诺、职业承诺和组织-职业冲突的相关关系,探究影响组织-职业冲突的原因;通过单因素方差分析方法,分析人口统计学变量对组织承诺、职业承诺和组织-职业冲突的影响。研究结果发现,在不同的人口统计学变量分组下,L省注册会计师的组织承诺、职业承诺和组织-职业冲突水平存在显著差异。在不同维度下,L省注册会计师组织承诺与组织-职业冲突正相关,职业承诺与组织职业冲突负相关。权术主义被发现与组织-职业冲突显著负相关。根据上述结论,提出研究建议:(1)通过开展多层次、多渠道的培训来提升L省注册会计师职业承诺,降低组织-职业冲突;(2)改善薪酬制度,提倡多元化激励机制,针对不同的群体,设计不同的激励方案;(3)事务所在关键岗位人员选聘时增加人格测试,并为不同群体提供差异化的职业生涯规划;(4)在会计师事务所和注册会计师之间建立心理契约,以降低L省注册会计师的组织-职业冲突。

关键词：组织承诺职业承诺组织-职业冲突调查研究

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SG云平台管理中心改造项目成本控制研究

SG云平台管理中心改造项目成本控制研究

作者：高强东北大学

学位级别：硕士

本论文以SG云平台管理中心改造项目为研究对象,在国内外项目成本控制研究成果的基础上,首先运用文献研究法对当代的项目成本控制方法及理论进行了系统分析和讲解;然后运用定量分析法对SG云平台管理中心改造项目进行了分析研究;再次运用... 详细信息

本论文以SG云平台管理中心改造项目为研究对象,在国内外项目成本控制研究成果的基础上,首先运用文献研究法对当代的项目成本控制方法及理论进行了系统分析和讲解;然后运用定量分析法对SG云平台管理中心改造项目进行了分析研究;再次运用项目控制理论对SG云平台管理中心改造项目进行估算和预算;并在此基础上,提出对SG云平台管理中心改造项目成本控制的设计方案和保障措施;最后得出结论为项目管理的两个主要目标成本控制和进度控制,同时是影响和制约彼此的关键因素。如果仅考虑成本控制会导致周期滞后或提前,使成本相应增加;如果仅考虑进度将直接忽略成本消耗,使成本控制失去控制。SG云平台管理中心改造项目成本计算存在偏差,主要是因为工程的变更、材料的控制不严、规划的落实不到位等因素影响,在分析影响因素的基础上,从项目组织保障、项目资源保障、项目制度保障和项目技术保障等四个方面提出SG云平台管理中心改造项目成本控制的措施。本研究通过对SG云平台管理中心改造项目的成本控制现状研究分析,指出了该项目没有进行有效工作预估,导致工期不足等一些存在的问题,并就如何加强该项目的成本控制工作措施提出了自己的一些观点,提供了较为可行的一些方法。同时,工程项目实施过程中有效的监测数据和指标可以让企业更精确的控制成本和施工进度,采取科学合理的纠正措施和成本决策使得工程更好地控制在计划之中,更有效地提高了项目实施过程中的成本控制和进度控制水平,使得企业实现了项目进度和成本的同步控制。此外,本论文的研究成果也为其他同类项目成本控制提供了参考。

关键词：成本管理成本估算成本预算成本控制

外部审计师认知风格对利用内部审计工作影响的调查研究

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外部审计师认知风格对利用内部审计工作影响的调查研究

作者：杨国月东北大学

学位级别：硕士

外部审计师利用内部审计工作能够提升审计的效率和效果,促进注册会计师行业健康发展。国内外的行业协会和监管部门制订相关的审计准则,为外部审计师进行审计时如何利用内部审计工作提供了规范化指导,但在实践中外部审计师对内部审计工... 详细信息

外部审计师利用内部审计工作能够提升审计的效率和效果,促进注册会计师行业健康发展。国内外的行业协会和监管部门制订相关的审计准则,为外部审计师进行审计时如何利用内部审计工作提供了规范化指导,但在实践中外部审计师对内部审计工作的利用程度非常低。行为的决定因素是个体的认知,认知风格是认知过程个体差异的主要变量,认知风格的个体差异决定了外部审计师对各影响因素重要性的判别。国内外研究者的已有研究并未虑及这一视角。因此,探究认知风格在外部审计师利用内部审计工作的影响,以有效提升对内部审计工作的利用,成为亟待解决的问题。研究以社会认知理论和认知风格理论为基础,运用问卷调查法,以辽宁省注册会计师为调查对象,采用《镶嵌图形测验》认知风格量表,测试外部审计师的认知风格在性别、年龄、学历、职位、工作时间等人口统计变量间的差异,探究注册会计师的认知风格对于利用内部审计工作的影响,识别场依存风格和场独立风格的注册会计师在利用内部审计工作时更加关注的影响因素及存在的差异。研究发现,辽宁省注册会计师场依存认知风格的人数多于场独立认知风格的人数,在不同的人口统计学变量分组下,认知风格呈现出不同的分布:男性倾向于场独立认知风格,女性倾向于场依存认知风格。学历越高的注册会计师越倾向于场独立认知风格。且随着年龄、职位、工作时间的增加,其认知风格先是由场依存趋近于场独立而后又趋近于场依存。影响场依存认知风格注册会计师的因素由强至弱分别是:治理环境、外部审计与内部审计的沟通、客观性、审计委员会质量、工作表现、能力;影响场独立认知风格注册会计师的因素由强至弱分别是:客观性、外部审计与内部审计的沟通、治理环境、工作表现、审计委员会质量、能力。而且相较于场依存认知风格的注册会计师,场独立认知风格的注册会计师受到六个影响因素的影响程度更低。据此提出研究建议:(1)注册会计师人才选聘时增加认知风格测试;(2)在项目组内合理配置不同认知风格的审计人员;(3)依据认知风格合理分配审计人员的工作;(4)通过情景培训等方式引导注册会计师认知风格的转变。

关键词：场依存认知风格场独立认知风格利用内部审计工作调查研究

不同审计情境下审计人员道德评价取向对道德决策的预测作用研究

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不同审计情境下审计人员道德评价取向对道德决策的预测作用研究

作者：徐晓彤东北大学

学位级别：硕士

审计是一个判断与决策的过程,审计质量问题来源于审计人员是否进行了道德决策,了解道德评价取向与道德决策之间的关系有利于树立审计行业正确的价值观。然而,大部分的已有相关研究选择去情境化的研究方式,且研究结论相互矛盾。许多实证... 详细信息

审计是一个判断与决策的过程,审计质量问题来源于审计人员是否进行了道德决策,了解道德评价取向与道德决策之间的关系有利于树立审计行业正确的价值观。然而,大部分的已有相关研究选择去情境化的研究方式,且研究结论相互矛盾。许多实证研究结果表明情境因素对道德决策起决定性作用,研究道德评价取向对道德决策的预测作用需结合情境予以考察。因此,研究在三个审计情境下展开道德评价取向对审计人员道德决策的预测作用研究,并将心理控制源与移情这两个可能影响道德决策的个体特质变量引入,探究其在该预测作用中的影响。研究运用问卷调查法,在“低价竞标新客户”、“透露客户组建计划”、“告知客户即将破产”三个审计情境下对道德评价取向对道德决策的预测作用,以及心理控制源和移情对其的影响进行探究。实证结果发现:(1)审计人员公正主义、利己主义、道义主义对道德判断和行为意图存在显著预测作用,相对主义无显著预测作用,且不同审计情境下该预测作用表现不同;(2)内、外控审计人员公正主义、利己主义、道义主义对道德判断和行为意图的预测作用存在显著差异,整体上公正主义、利己主义、道义主义对内、外控审计人员的道德判断具有显著预测作用,公正主义和利己主义,公正主义、利己主义、道义主义分别对内、外控审计人员的行为意图具有显著预测作用。且心理控制源在预测作用中的影响随审计情境而变;(3)低、高移情审计人员公正主义、利己主义、功利主义、道义主义对道德判断和行为意图的预测作用存在显著差异,公正主义、利己主义、道义主义,公正主义和道义主义分别对低、高移情审计人员道德判断具有显著预测作用;利己主义和道义主义,公正主义、利己主义、道义主义分别对低、高移情审计人员行为意图具有显著预测作用。且移情在预测作用中的影响随审计情境而变。基于上述结论,研究给予以下研究建议:(1)事务所应强化良性伦理气氛的培育,倡导审计人员面临道德困境时运用公正主义及道义主义予以评判,以引导道德行为;(2)事务所在关键岗位人员选聘上,增加人格特质的测评,以预先防范人格特质风险;(3)在对审计人员后续教育培训中采用情境模拟培训,提高审计人员对于道德困境的敏感性,提升道德决策的水平。

关键词：审计情境道德评价取向道德决策心理控制源移情

我国上市公司经理层治理与公司治理效率关系研究

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我国上市公司经理层治理与公司治理效率关系研究

作者：张媛媛沈阳工业大学

学位级别：硕士

在整个二十世纪80年代乃至90年代，公司治理问题成为人们普遍关注的焦点。由于所有权和控制权分离，在上市公司的股东和经理层之间存在一系列潜在问题，使上市公司治理效率受到严重影响。公司经理层治理与公司治理效率的关系成为公司治... 详细信息

在整个二十世纪80年代乃至90年代，公司治理问题成为人们普遍关注的焦点。由于所有权和控制权分离，在上市公司的股东和经理层之间存在一系列潜在问题，使上市公司治理效率受到严重影响。公司经理层治理与公司治理效率的关系成为公司治理研究的热点问题之一，因此，如何联系公司的治理结构设计有效的经理层激励与约束机制，进行有效的经理层治理，促使经理层最大限度地减缓机会主义行为，就成为公司治理的关键所在。本文将就经理层治理与公司治理效率之间的关系展开论述。由于双重委托代理关系的存在，本文研究经理层治理考虑了经理层与股东、经理层与董事会的关系。在本文的研究中考虑了大股东与经理层的合谋问题，并用经理层在大股东任职的比例即大股东控制的经理层的比例作为衡量大股东与经理层合谋的程度，并用实证方法验证，得出大股东与经理层合谋的程度与公司绩效显著负相关。经理层治理的最大问题在于内部人控制。与以往研究不同之处在于，本文不仅仅从单一指标去研究，考虑到指标之间的相关性问题，用内部董事比例、董事长与总经理的两职设置状况、经理层在董事会任职的比例和大股东控制的经理层的比例等指标，运用主成分分析法构造了反映内部人控制的综合指标。考虑到并检验了指标的内生性问题，本文运用了两阶段最小二乘法计量经济学模型来研究。最后得出结论，内部人控制度与公司绩效显著负相关，随着内部人控制度的提高，公司绩效会明显的下降。经理层持股比例与公司绩效显著正相关，经理层持股比例与公司的内部人控制度负相关，但不显著。

关键词：经理层治理内部人控制公司治理效率