检索结果-南通市图书馆

作者：王稼楠东北大学

学位级别：硕士

随着宏观经济环境的不断变化及企业规模的日益扩大,企业所从事的各项经济活动也随之变得纷繁复杂且数量繁多。此时如继续采用账项审计、制度审计等滞后的审计方法,非但无法实现企业内部控制的各项目标,还将造成企业资源的巨大浪费,因此... 详细信息

随着宏观经济环境的不断变化及企业规模的日益扩大,企业所从事的各项经济活动也随之变得纷繁复杂且数量繁多。此时如继续采用账项审计、制度审计等滞后的审计方法,非但无法实现企业内部控制的各项目标,还将造成企业资源的巨大浪费,因此风险导向审计营运而生。采用风险导向审计方法有助于识别企业面临的各项风险;有助于企业合理配置审计资源,提高审计质量和绩效水平;更有助于保障企业的财产安全。但因传统风险导向审计模型中,审计风险受到固有风险、检查风险等多方因素的制约,应用过程中尚存在诸多不足。作为内部审计的崭新形态,风险基础战略系统审计模式引入了战略管理的思想与方法,使内部审计活动能够站在总体层面对企业各项活动进行宏观把控。同时,该模式利用战略管理中系统的分析方法,全面了解企业内外部环境,从而能够更为客观、准确地识别经营风险并采取应对措施,更有利于审计资源的优化配置,发挥内部审计的管理职能,进而为控制风险,达成战略目标提供强有力的理论保障。本文简要回顾了审计理论的演变过程,明确风险基础战略系统审计模式并非对传统风险导向审计模式的颠覆与否定,而是对其进行继承与发扬,并对比分析两者间存在的区别与联系。同时,因风险基础战略系统审计模式在我国内外部审计应用中尚处于萌芽阶段,相关应用实例较为匮乏,故笔者结合自身工作经验,以CDFY公司内部审计活动为载体,具体分析引入风险基础战略系统审计模式的必要性与可行性,探索风险基础战略系统审计模式在内部审计活动中的切入点,从了解公司内外部环境开始,以战略管理理念为依托,运用战略分析的方法全面分析企业内外部环境,充分论证了引入风险基础战略系统审计模式能够帮助企业识别风险,控制风险并激发内部审计部门的管理职能,提高企业管理绩效,保障战略目标顺利实施。风险基础战略系统审计模式的实施能够保障内部审计活动高效运行、保障企业财产安全并推进企业战略目标的实现。企业管理层及内部审计活动的执行人员均应以企业战略目标为起点,以战略管理理念及方法为依据,全面了解企业内外部环境构成及变化趋势,在此基础上自上而下的识别风险、应对风险、优化资源配置并完善内部控制。

关键词：风险基础战略系统审计模式内部审计 CDFY公司

道德认同、道德推脱对注册会计师道德决策的影响研究——基于有无客户压力情境的对比

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道德认同、道德推脱对注册会计师道德决策的影响研究——基于有无...

作者：林楠东北大学

学位级别：硕士

当前,审计行业职业道德建设所面临的困境是注册会计师面对客户压力时的独立性缺失、职业道德规范难以有效约束其行为等问题,如何让职业道德规范成为注册会计师的内在道德约束、化他律为自律,探索“知行合一”的注册会计师道德决策理论... 详细信息

当前,审计行业职业道德建设所面临的困境是注册会计师面对客户压力时的独立性缺失、职业道德规范难以有效约束其行为等问题,如何让职业道德规范成为注册会计师的内在道德约束、化他律为自律,探索“知行合一”的注册会计师道德决策理论成为理论与实务界亟待解决的课题。已有研究仅仅关注个体因素、环境因素等对注册会计师道德决策的独立影响,难以全面揭示个体“知行关系”的心理机制。研究以社会认知理论、道德心理学等理论为基础,将辽宁省注册会计师作为样本来源,采用问卷调查法、情景研究法等方法,分别基于有无客户压力情境检验注册会计师道德认同在道德判断与行为意图之间的中介作用是否存在,并探究这一中介作用是否具有情境波动性;通过道德推脱与注册会计师道德决策关系的检验,探究道德推脱对注册会计师道德决策的作用机理;将道德认同、道德推脱同时引入注册会计师道德决策模型,探究二者之间相互作用对注册会计师道德决策的影响,从而全面、深入地揭示注册会计师个体“知行关系”的转化机制。研究结果表明注册会计师的道德认同是道德决策的有效预测变量,在道德判断与行为意图之间起部分中介作用,同时,无论在有无客户压力情境下,道德认同的中介作用均稳定存在;注册会计师的道德推脱不仅直接对其行为意图具有显著的负向影响,而且主要通过道德判断对其行为意图产生负向影响,这一作用机制在有无客户压力情境下均成立;客户压力情境下,“高道德认同”、“低道德推脱”是注册会计师保持“知行一致”的重要媒介与条件。研究建议通过多渠道的宣传媒介、职业道德培训教育与监管将注册会计师职业道德整合到注册会计师的道德自我认同中去,方能促进注册会计师对职业道德规范由“知”转化为“行”,变他律为自律;同时,会计师事务所应从选拔、培训、压力管理、责任设计、组织环境的营造等方面着手,对注册会计师的道德推脱倾向加以干预和控制;监管机构需采取多样化的宣传教育媒介,展开系统的审计责任的教育与培训,有针对性地降低注册会计师的道德推脱倾向,方能切实减少注册会计师不道德行为的发生。

关键词：道德认同道德推脱道德决策客户压力

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管理控制中管理者行为特征的分类研究

管理控制中管理者行为特征的分类研究

作者：都海伦东北大学

学位级别：硕士

随着管理控制制度的不断发展,很多研究者将目光投向组织中的管理者行为研究,在西方国家相关研究成果颇丰,而中国针对业务流程控制的具体方法研究较多,对行为的特征研究较少,特别是在行为分类方面。管理控制中的行为研究已成为管理控制... 详细信息

随着管理控制制度的不断发展,很多研究者将目光投向组织中的管理者行为研究,在西方国家相关研究成果颇丰,而中国针对业务流程控制的具体方法研究较多,对行为的特征研究较少,特别是在行为分类方面。管理控制中的行为研究已成为管理控制领域具有前瞻性的研究方向,认识把握管理控制中人的行为特征是有效进行行为管理的基础。本文以价值观、态度、动机为行为变量,对企业管理控制中的管理者行为特征进行了实证研究。研究表明,我国企业管理控制中管理者的行为可分为4种不同类型,每一类人员都表现出差异化的人口统计特征以及行为特征。本文通过问卷调查、因素分析等测量学和统计学原理和方法,编制了结构化的管理者行为问卷,得出以下结论：(1)从价值观、态度及动机三个观测维度,将管理者划分为集体主义倾向型、规则顺从型、自我价值实现型和环境认知型。(2)集体主义倾向型群体的人数最多、自我价值实现型的人数次之,规则顺从型的群体最少。(3)在控制环境中进一步分析不同类别管理者的业绩发现：控制过程中的“业绩考核公平性”、“信息反馈”与四类群体的管理业绩正相关;控制过程中的“目标难度”与集体主义倾向型、功利导向型群体的管理业绩正相关,而与规则顺从型和环境认知型的群体负相关。最后,提出本文的研究局限和不足,并为管理者提出建设性意见。

关键词：管理控制行为特征行为分类

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中期财务报告价值相关性实证研究

中期财务报告价值相关性实证研究

作者：尹丽沈阳工业大学

学位级别：硕士

中期财务报告是证券市场信息披露体系的重要的一环,我国上市公司已经有了十余年披露中期财务报告的历史。在这期间,虽然我国上市公司中期财务报告的规范取得了实质性的进步和发展,但是在上市公司中期财务报告信息的应用方面却还不足,主... 详细信息

中期财务报告是证券市场信息披露体系的重要的一环,我国上市公司已经有了十余年披露中期财务报告的历史。在这期间,虽然我国上市公司中期财务报告的规范取得了实质性的进步和发展,但是在上市公司中期财务报告信息的应用方面却还不足,主要表现为中期财务报告的信息含量和预测价值不高、投资者运用中期财务报告预测未来年度经营业绩还存在较大偏差。因此有必要对中期财务报告的信息含量和预测价值等相关问题进行研究,这一研究不但有助于提高上市公司中期财务报告的披露质量,且有助于保护投资者利益并增强证券市场的有效性。本文关于中期财务报告价值相关性的研究围绕下述结构展开: 第一章,绪论。本章提出了论文将要研究的主要问题,概述了研究的意义、研究的方法和主要框架及文章的创新点。第二章,上市公司信息披露制度与中期财务报告。本章首先介绍了上市公司信息披露制度的基本框架,同时介绍了中期财务报告的涵义和对中报的价值相关性进行了界定,接着介绍了中报的目标,最后叙述了国内外中期报告预测价值和信息含量的研究文献综述。第三章,我国上市公司中期财务报告会计信息含量的实证研究。本章利用国外的实证模型对中期财务报告的信息含量进行检验。第四章,我国上市公司中期财务报告预测价值的实证研究。通过对上市公司中期财务报告的预测价值进行了实证研究,得出我国上市公司披露的中期财务报告具有预测价值的研究结论。第五章,提高我国上市公司中期财务报告信息质量的建议。本章在前文分析论证的基础上,提出了提高我国上市公司中期财务报告信息质量的建议。本文在研究过程中,将以实证研究为主,利用实证模型对中期财务报告的信息含量和预测价值进行检验。

关键词：中期财务报告信息含量预测价值

辽宁省审计人员职业认同及组织认同现状调查研究

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辽宁省审计人员职业认同及组织认同现状调查研究

作者：史泊洋东北大学

学位级别：硕士

越来越多的财务报表使用者依赖于审计人员出具的专业审计报告进行决策,因此审计行业已然成为当下社会经济发展中的重要行业之一,而审计人员作为这个行业的关键组成部分,他的意识及行为对于行业的长远发展至关重要。通过初期调研发现,各... 详细信息

越来越多的财务报表使用者依赖于审计人员出具的专业审计报告进行决策,因此审计行业已然成为当下社会经济发展中的重要行业之一,而审计人员作为这个行业的关键组成部分,他的意识及行为对于行业的长远发展至关重要。通过初期调研发现,各大会计师事务所普遍存在审计人员高离职率、低工作满意度、低组织忠诚度的现象,这些现象造成会计师事务所人才流失严重,并直接影响了审计行业的稳步发展,因此,找出造成这种普遍现象的原因,对于审计行业今后的发展意义深远。通过阅读大量文献,并辅以与各大会计师事务所审计人员的深度访谈,得知,审计人员职业认同及组织认同水平低下是造成前述不良现象的重要原因之一,因此,此次调查研究选定辽宁省审计人员职业认同与组织认同作为调查研究对象展开数据调查及数据挖掘分析。通过问卷调查法和访谈法对于辽宁省审计人员的职业认同及组织认同水平的数据进行了收集,并通过信效度分析、共同方法偏差检验对问卷的有效性和可靠性进行了验证;将此次调查研究被试按照性别、年龄、学历、职务、工作年限分类,并采用描述性统计分析方法对各组数据的均值、标准差、偏度及峰度进行报告,利用多独立样本非参数检验法上述数据组间均值是否存在差异进行了验证;通过单因素方差分析法、多元线性回归分析、偏相关分析等对问卷回收数据进行了深入的数据挖掘,发现:审计人员职业认同与组织认同间存在显著正向关系。同时,审计人员职业认同及组织认同水平在不同性别、年龄、学历、职务、工作年限的审计人员间存在一定的变化规律,并且具有差异性。基于研究结论提出以下四条建议,力求对于辽宁省审计人员职业认同及组织认同水平进行提升,并有效缓解会计师事务所审计人员离职率高,工作满意度低,对于组织忠诚度较低的不良现象,为审计行业稳步发展做出一定的贡献:（1）加强审计人员培训力度;（2）改善薪酬制度,完善激励政策;（3）提高审计人员对事务所的期望值;（4）提高专业性认识并进行定期反思。

关键词：职业认同组织认同调查研究

我国上市公司资本结构对股权代理成本影响的实证研究

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我国上市公司资本结构对股权代理成本影响的实证研究

作者：杨丽明沈阳工业大学

学位级别：硕士

公司治理问题，关键是降低由于所有权和经营权的分离所带来的代理成本，而资本结构表面揭示的是企业资金的不同来源，但实质上体现了各种资金背后的不同产权主体相互依存、相互作用的关系。合理的资本结构对降低股权代理成本、改善公司... 详细信息

公司治理问题，关键是降低由于所有权和经营权的分离所带来的代理成本，而资本结构表面揭示的是企业资金的不同来源，但实质上体现了各种资金背后的不同产权主体相互依存、相互作用的关系。合理的资本结构对降低股权代理成本、改善公司治理效率、提高公司业绩有着重要的作用。关于如何降低股权代理成本，主要有两个方面的措施：一方面，增加管理人员的持股比例，从而增加管理者的剩余索取权，这样可以内在地激发管理者的积极性，使管理者利益与股东利益更加趋于一致，从而降低股权代理成本。另一方面是增加债务。债务采用固定利息支付方式，债务的利用可以减少企业的自由现金流量，从而缩小了管理者从事低效投资的选择空间，抑制了管理者的在职消费。本文从实证的角度出发，运用上市公司432个样本的连续三年的数据，从股权结构和债务融资两个方面分析资本结构对股权代理成本的影响，其结果表明：股权结构对股权代理成本的影响不显著，管理者持股比例从理论上分析，应该是可以降低股权代理成本的，但是从我国目前的上市公司来看，因为管理者持股比例偏低，所以对股权代理成本的影响不是特别显著，但是表现出了负相关的关系。说明如果提高管理者的持股比例还是可以降低股权代理成本的;而对于股权集中度，从曲线回归分析的结果来看，是随着股权集中度的增加，股权代理成本先随之增加，而当股权集中度达到50％左右的时候，又随其下降。我们分析这应该与国有股持股比例有关，因为国有股持股比例的平均值为37.19％，在国有股持股比例较高的公司中，大多数国有股是控股股东，这样在公司治理中就形成了所有者的缺位，因此会引起股权代理成本的增加;而当股权集中度达到一定程度的时候，其他的股东就可以与国有股股东形成制衡，来监督管理者，这样有利于降低股权代理成本。债务融资对股权代理成本是显著的，无论是从静态的资产负债率还是从动态的债务融资率来看，增加债务是可以降低股权代理成本的。当然，债务的增加也会引发公司的财务危机，另外，还必须考虑债权代理成本的增加，所以负债也不是越多越好，应该权衡股权代理成本和债权代理成本，使之总和最小。

关键词：资本结构股权代理成本债务融资率股权集中度

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建立我国企业内部控制标准体系研究

建立我国企业内部控制标准体系研究

作者：尹忠华沈阳工业大学

学位级别：硕士

近年来我国理论界及实务界越来越重视内部控制在企业中的作用,相关的研究也越来越多。同时,企业及投资者对内部控制越来越重视。但是我国现行内部控制规范观念还只停留在内部会计控制和内部管理控制的阶段,无法满足企业及投资者对内部... 详细信息

近年来我国理论界及实务界越来越重视内部控制在企业中的作用,相关的研究也越来越多。同时,企业及投资者对内部控制越来越重视。但是我国现行内部控制规范观念还只停留在内部会计控制和内部管理控制的阶段,无法满足企业及投资者对内部控制的需求及期盼,所以建立一套适合我国企业的权威的、统一的、科学的内部控制标准体系势在必行。建立我国企业内部控制标准体系的研究需要解决三个问题:①我国需不需要建立一套内部控制标准体系:②建立这一标准体系的基础;③怎样建立这一标准体系（建立过程中需要着重考虑的核心问题）。本文第一章介绍了选题背景及目的,研究思路及方法,本文的创新之处,并介绍了我国及美国内部控制标准体系实务发展历程,之后对内部控制标准体系的理论研究进行综述。第二章,首先对内部控制标准体系、内部控制、内部控制制度的定义进行界定,之后通过对内部控制制度的经济学本质的分析,寻求建立这一标准体系的理论支持;通过对企业利益相关者对内部控制的需求分析,寻求建立这一标准体系的现实需求,进而解决了建立我国企业内部控制标准体系的需求性问题。第三章分析并评价了我国现有的内部控制标准体系,以及对我国企业的内部控制所处的特定的内外部环境分析,研究了建立我国企业内部控制标准体系的基础问题。这一部分研究内容使得我国在借鉴国外先进经验的同时,能看清楚我国自己的情况,而不至于照抄照搬。因为如果将国外最完善的内部控制标准体系,用于我国企业,由于所处环境及发展阶段的不同,可能适得其反,反而阻碍企业的发展。第四章对建立我国企业内部控制标准体系过程中需要着重考虑的问题进行了研究,并分别得出结论,这几个问题包括:内部控制标准体系的目标定位、内容范围、设置方式、评价与报告,为了使标准体系适合我国企业,这一研究是建立在第三章的基础之上的。

关键词：内部控制内部控制制度内部控制标准体系

认知视角下的审计期望差距实证研究——基于审计客户和财务报告使用者两类群体的比较

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认知视角下的审计期望差距实证研究——基于审计客户和财务报告使...

作者：张晓俊东北大学

学位级别：硕士

近年来,在国内会计师事务所以及审计师被投资者提起不合理经济诉讼的案件有增无减,我国的审计期望差距问题仍十分突出。为促使审计实务工作与社会实际需求更加吻合,深入对审计期望差距的研究显得尤为重要与紧迫。已有文献主要从“社会... 详细信息

近年来,在国内会计师事务所以及审计师被投资者提起不合理经济诉讼的案件有增无减,我国的审计期望差距问题仍十分突出。为促使审计实务工作与社会实际需求更加吻合,深入对审计期望差距的研究显得尤为重要与紧迫。已有文献主要从“社会公众和审计师对审计的期望不同而产生的审计期望差距”角度开展实证研究,缺乏从“社会公众对审计的期望和感知水平差异而产生的期望差距”角度进行的实证探索,并且研究视角较为单一,目前较多关注财务报告使用者视角的审计期望差距,对审计客户存在的期望差距缺乏关注。针对已有研究的不足和局限性,本文从不同群体行为认知研究视角,对“审计需求方对审计的期望和感知不同所产生的审计期望差距”进行实证研究,同时检验了财务报告使用者和客户两类群体的期望差距,并检验了两类群体之间的差异,研究进一步对两类群体对审计的技术质量和服务质量的期望差距分别进行检验以寻求弥合审计期望差距的途径。研究运用问卷调查法,以辽宁省的财务报告编制人员和财务报告使用人员为调查对象,研究结果表明:(1)我国的审计客户和财务报告使用者均存在显著的审计期望差距,两个群体对审计质量的期望均显著高于其感知到的审计质量;(2)客户与财务报告使用者的审计期望差距存在显著的差异,使用者的期望差距大于客户的期望差距;(3)财务报告使用者和审计客户对于审计的技术质量和服务质量均存在显著的审计期望差距,而且审计客户的期望差距更多地来源于服务质量方面的因素,财务报告使用者的期望差距则更多地来源于技术质量方面的因素。根据上述结论提出如下研究建议:事务所应重视审计服务过程中非技术因素、增强与客户之间的互动,满足客户的审计需求并且加强非审计服务的行业自律监管和外部监管。把审计过程变成一种全新的商业模式,为客户提供独一无二的差异化审计服务。同时最大限度地提高审计项目组的专业胜任能力与行业专长,形成规模效应;加强会计师事务所的内部培训体系,在审计过程中广泛运用计算机和统计等高新技术,以期形成一套具有产业特点的独特审计服务。

关键词：审计期望差距审计质量技术质量服务质量

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会计师事务所审计质量评价指标体系研究

会计师事务所审计质量评价指标体系研究

作者：张力沈阳工业大学

学位级别：硕士

我国恢复注册会计师制度、成立会计师事务所已有二十多年,但至今政府和行业监管部门对承办相关业务的会计师事务所进行的各种资格认定（如上市公司审计资格、大型国有企业审计资格等等）依据只是人员数量和结构、资产规模等指标,缺少对... 详细信息

我国恢复注册会计师制度、成立会计师事务所已有二十多年,但至今政府和行业监管部门对承办相关业务的会计师事务所进行的各种资格认定（如上市公司审计资格、大型国有企业审计资格等等）依据只是人员数量和结构、资产规模等指标,缺少对事务所审计质量进行评价的标准,使认定结果并不能完全反映出事务所的综合实力,不具有客观说服力。利用一套成熟的指标体系对事务所审计质量进行打分评价并对外公布,给市场一个有关执业质量的信号,这对促使事务所加强自身服务质量,更有效地维护广大投资者的合法权益,促进我国注册会计师行业朝着健康、规范、有序的方向发展具有重要意义。本文以会计师事务所审计质量的影响因素为基础,将会计师事务所审计质量进行层层分解,遵循评价指标体系的构建原则,即全面性原则、系统性原则、适用性原则、可比性原则,提出了由一级指标和二级指标构成的会计师事务所审计质量综合评价指标体系。一级指标由事务所规模、事务所拥有的客户质量和稳定性、事务所组织形式、行业专长、职业后续教育、单个审计业务质量、从业人员质量、审计师的独立性这八项组成,二级指标共有十九项,并利用层次分析法确定了各项指标的权重。利用2004年报数据,对各项指标进行了描述性统计,确定了事务所审计质量各项评价指标的评价标准。最后,以30家会计师事务所为样本,对其审计质量进行了打分,将打分评价结果与最近两年监管部门对会计师事务所审计质量检查公布结果相对应,验证了本文所构建的这套事务所审计质量评价指标体系的适用性。最后,本文通过研究得出:要对不同规模、不同组织形式的事务所审计质量进行评价,必须考虑很多问题,只有建立起综合评价指标体系,才能得出客观公正的评价结果。

关键词：会计师事务所审计质量评价指标体系

客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究

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客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究

作者：陆小丽东北大学

学位级别：硕士

近年来频发的审计人员违法违规现象使审计行业的客观公正性备受质疑,对审计人员违背职业道德行为的治理也成为理论界与实务界共同关注的焦点。行为源于决策。要想更好地解释审计人员行为、减少不良审计行为的产生,必须了解审计人员的决... 详细信息

近年来频发的审计人员违法违规现象使审计行业的客观公正性备受质疑,对审计人员违背职业道德行为的治理也成为理论界与实务界共同关注的焦点。行为源于决策。要想更好地解释审计人员行为、减少不良审计行为的产生,必须了解审计人员的决策过程与行为机制。目前,关于审计人员行为的研究大多以道德认知发展理论为基础,但将决策看得过于理性化以及道德判断对行为的不稳定预测力使原有理论对审计人员行为的解释力备受质疑。Blasi提出的“道德认同”概念被认为是产生道德行为的重要动机,对行为具有高度解释力,是行为与个体观念前后一致的关键。因此,研究构建了以道德认同为核心的审计人员道德决策模型,并结合影响审计人员独立性的关键因素,对道德认同在审计人员考虑利益因素及面临客户压力时的稳定性进行检验,深化对审计人员道德决策及其道德认同的研究,为拓展已有审计人员行为理论、减少审计人员不道德行为提供实证证据。研究运用科学合理的设计方法设计问卷,通过问卷预测试对问卷题项进行修订,以便进行大规模问卷发放、获得研究数据。研究通过描述性统计分析来了解样本数据基本情况,并运用探索性因子分析检验问卷的稳定性与有效性。最后,研究运用回归分析进行假设检验。研究得出以下结果：（1）审计人员道德认同与行为意图负相关;（2）审计人员道德认同在道德判断与行为意图之间起中介作用,且该作用在客户压力情境下依然存在;（3）部分利益关联变量（不道德行为检查水平和惩罚水平）在道德认同与行为意图间起调节作用,但该调节作用在客户压力情境下不存在;（4）无论有无客户压力,部分利益关联变量（事务所政策约束和奖励水平）在道德认同与行为意图间均无调节作用。研究建议通过增强审计人员对职业道德的理解和认可、树立行业模范,将职业道德深入到审计人员人格中去,从而将对职业道德的遵守化“他律”为“自律”。同时,细化法律制度,加大审计人员重大过失等违法行为的民事责任,加强对审计行为的监管水平,从而约束审计人员执业行为;改进审计委托机制,建立审计服务“第三方监督”,减少客户压力,改善审计人员执业环境。

关键词：审计人员不道德行为道德认同利益关联客户压力