检索结果-南通市图书馆

作者：何珊山西财经大学

学位级别：硕士

从20世纪30年代产生内部会计控制以来，内部会计控制已经经历了80多年的发展，建立了较为完善的理论和实践体系。随着经济体不断融合扩大，企业间竞争加剧，为了征占市场份额取得企业长远发展、适应企业竞争模式日趋复杂化和多样化，企... 详细信息

从20世纪30年代产生内部会计控制以来，内部会计控制已经经历了80多年的发展，建立了较为完善的理论和实践体系。随着经济体不断融合扩大，企业间竞争加剧，为了征占市场份额取得企业长远发展、适应企业竞争模式日趋复杂化和多样化，企业普遍采取了联合链条式的营销活动。由于企业营销活动通常需要在短时间内集成大量企业内外部资源、面临诸多突发性事件，在企业没有构建针对营销活动的内部会计控制体系的情况下，会导致企业预算与实际实施效果产生偏差，造成各种资源浪费，甚至使企业预期的营销活动目标失效。鉴于此，本文针对企业营销活动中的内部会计控制缺失问题从理论与实务两个维度展开了一定的分析研究。本文采用案例研究和统计截面分析相结合的方法，选取了近三年市场价值和企业净利润均为正值的九家上市酒类企业为案例研究对象。通过调查问卷统计方法全面分析了九家酒类企业在营销活动中存在的内部会计控制问题，并从目标规划与制定、目标保证与实施、企业经营管理和企业业务活动四个层面对问题进行了详细分解。针对这些活动中具体产生的内部会计控制问题，笔者选取了资源观、系统观、人本观三个主流前沿内部会计控制理论展开具体分析，阐述了这些理论在解决实际营销活动中内部会计控制问题的优势与不足。在此基础上，提出本文的核心思想，建立兼具资源观、系统观和人本观优势，基于电子信息平台的企业营销活动内部会计控制ERP系统。该系统建设分为五大模块、186个业务流程：一是财务基础模块;二是活动项目管理模块;三是物资管理模块;四是人力资源管理模块;五是系统安全性管理模块。构建企业营销活动中的ERP内部会计控制系统，可以使企业在短时间内完成企业资源集成并且同步共享到企业各子系统，建立高效、完善的业务处理模型和信息传递模型。这个系统不仅融合当前主流的资源观、人本观、系统观三大内部会计控制理论的优势，而且以其集成、动态、共享等优点弥补了三大系统在控制中的不足。该系统的设立可以使企业在营销活动中快速整合信息，及时应对外部市场产生的变化并同步做出应对措施，从而对企业营销活动进行全方位的内部会计管理和监督，帮助企业真正实现营销目的。

关键词：企业营销活动内部会计控制 ERP会计控制系统

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企业内部审计职能定位研究

企业内部审计职能定位研究

作者：宋健山西财经大学

学位级别：硕士

伴随着国内改革的不断深化，国际形势的日趋复杂，企业面临的竞争也愈加激烈。在这特殊的背景下，内部审计的作用越来越受到人们的重视。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，是一种为改善组织的经营管理而设计的独立的、客观的监... 详细信息

伴随着国内改革的不断深化，国际形势的日趋复杂，企业面临的竞争也愈加激烈。在这特殊的背景下，内部审计的作用越来越受到人们的重视。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，是一种为改善组织的经营管理而设计的独立的、客观的监督、确认与咨询活动，是一种强化企业经营管理的重要手段。但由于我国内部审计理论起步晚，发展慢，使现阶段内部审计实践不能很好的满足组织发展的需要。尤其是内部审计职能该如何定位，直接影响着内部审计的效果、效能及其工作的发展。因此，明确内部审计职能定位，建立现代、科学、高效的内部审计体系己成为当务之急。本文以规范研究为主，运用了审计学、管理学等现代理论，得出了现阶段内部审计应具有监督、确认和咨询三种基本职能，并服务于企业管理、公司治理与国法监督这一结论。具体如下：首先，研究了国内外内部审计职能理论的演变过程，发现我国学者多停留在纯理论方面，尚待进一步深入。其次，讨论了内部审计职能定位的基本理论问题，包括内审职能的发展历程、形成的理论基础和定位的依据并分别从内部审计与企业管理、公司治理和国法监督存在着密切关系的角度说明内部审计工作的重要性。第三，介绍了我国内部审计职能定位的现状，详细说明了其存在的问题并进行了成因分析。最后，从影响内部审计职能定位因素着手，明确了内部审计应具有监督、确认、咨询三个职能，应致力于服务企业管理、公司治理和国法监督。同时，针对现阶段我国内部审计职能定位存在的问题及其原因，提出了相应的解决对策。另外，本文在研究的过程中，对折射我国内部审计发展历程的典型代表A国有控股上市公司的内部审计实践进行了详细而具体的论述，介绍了A公司先进的内部审计经验，分析了其内部审计的职能定位改革前后的状况，由此得到了一些启示。本文的创新之处在于：企业内部审计的职能监督、确认、咨询应致力于服务企业管理、公司治理和国法监督，尤其是将国法监督也与内部审计职能联系起来，使内部审计职能的发挥产生更广泛的效果，形成了服务企业管理、公司治理、国法监督“三位一体”的构想。

关键词：内部审计职能职能定位企业管理公司治理国法监督

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非审计服务对独立性的影响及对策研究

非审计服务对独立性的影响及对策研究

作者：闫军刚山西财经大学

学位级别：硕士

随着经济的发展,非审计服务逐渐成为注册会计师行业的主要服务项目,使得人们开始关注非审计服务与审计服务的关系,争论的焦点在于前者是否威胁审计独立性,进而影响审计质量。众所周知,独立性堪称注册会计师行业职业道德的精髓所在,失去... 详细信息

随着经济的发展,非审计服务逐渐成为注册会计师行业的主要服务项目,使得人们开始关注非审计服务与审计服务的关系,争论的焦点在于前者是否威胁审计独立性,进而影响审计质量。众所周知,独立性堪称注册会计师行业职业道德的精髓所在,失去了独立性,注册会计师的审计质量就难以保证,注册会计师行业也就失去了存在的意义。大力发展非审计服务使西方国家注册会计师行业实现了快速成长,但是,实务界诸如安然、世通等事件的出现,严重损害了社会公众的利益,并导致注册会计师职业出现了严重的诚信问颗,非审计服务一时成为千夫所指的罪魁祸首,于是在世界范围内迅速掀起了一股强劲的“禁非”热潮。而理论界关于非审计服务是否影响审计独立性这一关键问题,尚未得出统一的观点。面对困惑,注册会计师行业何去何从呢?针对该问题,本文将从理论和实务两方面提出自己观点。本文可概括为三个部分: 第一部分,在总结国内外的理论研究成果的基础上,运用规范研究的方法,对非审计服务与审计独立性之间的关系、审计独立性与审计质量的关系进行了深入的剖析,得出非审计服务在本质上“损害”独立性进而损害审计质量的观点。并提出,为了保证审计质量,审计行业应禁止非审计服务以实现“职能回归”,从根源上保证审计行业健康发展。第二部分,首先对非审计服务发展的动因及现状进行了分析,其次在回顾国内外重大审计失败案例的基础上,运用具体案例分析的方法分析了审计失败的深层原因,印证了第一部分得出的结论。第三部分,首先分析了我国注册会计师行业发展的历程及当前面临的问题,其次结合第一部分理论研究的结论并借鉴20世纪60年代,莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》（中译文,1990）中提出的分离思想及第二部分案例分析的经验教训,提出我国注册会计师行业发展的策略和建议即由“混业发展”转变为“分业发展”。具体思路为注册会计师行业应“彻底分家”,分别成立“注册会计师审计事务所”和“注册会计师非审计事务所”（作者暂定名）,并论述了“分家”的必要性、可行性及优越性。

关键词：注册会计师审计非审计服务审计独立性审计质量

基于关联方交易的审计失败问题研究 ————以立信审计武汉国药为例

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基于关联方交易的审计失败问题研究 —...

作者：施宁山西财经大学

学位级别：硕士

党的十九大和二十大都强调了经济要实现高质量发展,而经济的高质量发展对企业发展提出了更高的要求,于是许多企业开展收购或兼并活动等以扩大规模抢占市场资源,关联方关系的数量日益增多使得关联方交易的频率也越来越高。由于关联方之... 详细信息

党的十九大和二十大都强调了经济要实现高质量发展,而经济的高质量发展对企业发展提出了更高的要求,于是许多企业开展收购或兼并活动等以扩大规模抢占市场资源,关联方关系的数量日益增多使得关联方交易的频率也越来越高。由于关联方之间的特殊关系,双方或者多方之间的交易定价是自行协商很可能是非公允的,部分企业在保壳或是融资等的压力下就会利用此特性进行关联方交易舞弊,而关联方交易形式多样且具有隐蔽性,提高了会计师事务所在关联方交易审计中的难度和风险,也提高了审计失败发生的概率。为了审计业务质量的不断提升,避免非正当关联方交易事件的频繁发生,就要对发生关联方交易审计失败的案例深入研究,分析导致关联方交易审计失败的原因进而提出改进意见。本文在国内外学者对关联方交易和审计失败研究的基础上,结合立信所对武汉国药关联方交易审计失败的具体案例,深入分析关联方交易审计失败的过程、后果及原因,据此提出改进关联方交易审计的方法,为防范关联方交易审计失败提出见解。本文在学习与借鉴国内外对关联方交易、关联方交易审计和审计失败的相关研究的基础上,梳理了关联方交易和审计失败的相关定义和界定,以及关联方交易审计的特点、原则和目标。依据委托代理理论、现代风险导向审计理论和理性经济人理论,运用文献研究和案例分析的方法,选取具有代表性的立信会计师事务所对武汉国药关联方交易审计失败为案例开展研究,通过分析立信事务所在本次关联方交易审计过程存在的问题,总结出发生审计失败的原因有两点,一是关联方交易审计方法运用不当,包括缺乏合理并适用的审计计划未全面评估企业的关联方交易舞弊风险,过分依赖企业的内部控制未发现内控缺陷对关联方交易审计的风险,收入发生异常变动时未严格执行关联方交易审计程序,关联方交易审计成本的投入不足;二是注册会计师执业能力不足,具体表现为在关联方交易过程中不了解关联方准则的要求、未取得与关联方关系及交易必要的审计证据、未对异常情况保持职业怀疑等不足,导致了关联方交易审计失败的发生;针对存在的问题和成因,提出完善关联方交易审计质量从而规避审计失败的对策及建议,一是改进关联方交易审计方法,全程落实现代风险导向审计的要求,完善审计程序及加大关联方交易成本的投入;二是提高审计主体注册会计师的执业水平,包括强化审计人员对关联方及其交易的识别能力,采用多种程序结合获得审计证据,全程保持勤勉尽责和职业怀疑态度。本文以关联方交易为切入点研究审计失败,首先归纳了关联方交易审计的特点和原则,从理论方面论证了关联方交易和审计失败的关系;其次结合具体案例研究关联方交易和审计失败的关系,正是由于关联方交易审计的特点导致实务中审计程序未严格执行及审计人员的职业素养有待提高等,就更容易发生审计失败的结果;最后,本文从相应的角度为防范关联方交易审计失败提出建议,为会计师事务所提高审计质量以借鉴,促进证券市场的稳定发展。

关键词：关联方交易审计审计失败案例分析

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员工持股计划、内部控制与审计质量

员工持股计划、内部控制与审计质量

作者：杨晓梅山西财经大学

学位级别：硕士

十八届三中全会提出“允许混合所有制经济实行企业员工持股,形成资本所有者和劳动者利益共同体”,对员工持股作出了规定。为了保证企业可以更加顺利地实施员工持股计划,中国证监会于2014年6月出台了《关于上市公司实施员工持股计划试点... 详细信息

十八届三中全会提出“允许混合所有制经济实行企业员工持股,形成资本所有者和劳动者利益共同体”,对员工持股作出了规定。为了保证企业可以更加顺利地实施员工持股计划,中国证监会于2014年6月出台了《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》。于是,上市公司开始实施员工持股计划。一方面,通过员工持股计划的实施,员工不仅可以获得劳动收益,还可以持有公司股份,获得资本收益,员工与企业形成利益共享和风险共担机制,进一步改变了员工对工作的态度,激励员工努力工作。同时,它增强了对管理层的监督,提升了企业的财务信息质量。但是由于该计划实施时间较短,相关法律法规不完善,员工持股计划在实施动机上较为复杂,有些动机已经偏离了计划实施的初衷,不尽如人意。而外部审计作为经济市场的参与方,有责任向市场传递企业真实的信息,审计师进行审计活动的关键一步就是要识别企业可能存在的审计风险,并最终向外部市场提供可信的审计报告。那么,审计师是否对实施员工持股计划的公司保持了应有的谨慎态度,并最终提供高质量的审计呢?因此,本文对员工持股计划与审计质量之间的关系进行研究,并进一步分析了内部控制在二者当中的调节作用。本文学习和借鉴国内外现有的研究成果,依据双因素理论、委托代理理论和信号传递理论等,界定了员工持股计划、内部控制和审计质量的基本概念,分析了员工持股计划与审计质量的关系,以及内部控制在二者中的调节作用。在此基础上,采用实证分析的方法进行研究。本文选取2014年至2019年沪深A股上市公司作为研究样本,通过变量设置构建多元回归模型,并采用描述性统计、相关分析和回归分析等验证假设。最后得出以下结论:员工持股计划与审计质量两者之间呈现显著正相关关系,表明实施员工持股计划可以提升审计质量;内部控制在员工持股计划与审计质量两者间产生显著的负向调节作用。进一步研究表明,员工持股计划通过提升公司的财务信息质量来提升审计质量,财务信息质量在员工持股计划与审计质量之间起到部分中介作用。在验证假设成立后,本文进一步采用增加控制变量、加入个体固定效应、将被解释变量滞后一期以及倾向得分匹配法(PSM)四种方式对研究结果进行了稳健性检验,使得到的结果更加可靠。在文章的最后,进行了总结与反思。本文的研究丰富了审计质量的相关文献。同时站在审计视角来探究员工持股计划,为政府相关部门制定和完善员工持股计划制度提供建议和支持,具有一定的现实意义,为企业优化员工持股计划的设计提供了较为有效的政策建议。此外,为企业完善内部控制机制和外部监督机构提升审计质量提供了参考依据。

关键词：员工持股计划内部控制审计质量

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保障性安居工程跟踪审计研究

保障性安居工程跟踪审计研究

作者：杨宁山西财经大学

学位级别：硕士

保障性安居工程是我国保障和改善民生的标志性工程，是“十二五”规划、“十三五”规划的重点工程。加快建设保障性安居工程对建设服务型政府、全面建设小康社会、构建和谐社会、共圆“中国梦”等具有重大意义。我国保障性安居工程的顺... 详细信息

保障性安居工程是我国保障和改善民生的标志性工程，是“十二五”规划、“十三五”规划的重点工程。加快建设保障性安居工程对建设服务型政府、全面建设小康社会、构建和谐社会、共圆“中国梦”等具有重大意义。我国保障性安居工程的顺利实施，不仅需要国家的大力扶持，更需要全体社会的共同监督。跟踪审计作为一种具有中国特色、符合我国审计发展实际状况需要的新型全过程审计方式，为解决我国审计发展过程中的难题提供新思路。跟踪审计能够良好克服传统审计被动、滞后、低效率等缺陷，能够有效避免资金浪费，提高使用效率，能够及时铲除贪污腐败、行贿受贿的“温床”。本文是基于全国范围内对保障性安居工程实施跟踪审计的大背景下，从基本理论概念入手，阐述了保障性工程和跟踪审计的涵义与特点，总结了跟踪审计实施的主客体及我国相应制度安排，通过对比分析提出了开展跟踪审计的必要性，论述了跟踪审计的实施原则及事前、事中、事后三阶段具体审计流程与方法，针对保障性安居工程现状，从资金审计、工程质量审计及后续分配审计三方面重点探讨了审计实施方法。本文结合2011年至2013年全国保障性安居工程跟踪审计报告及部分地区、网络调查统计资料，运用大量实际数据表明我国现阶段存在政策落实不到位、挪用工程资金、工程质量不过关、工程进度滞后、违规销售保障性住房、住房分配暗箱操作、大量住房闲置、房屋后续服务差等一系列问题，究其原因主要集中在政府支持不够、政策制度不全、科学技术不强、社会监督不力等四个方面，并针对上述情况，通过实践工作的角度提出可以从改善融资模式、强化质量管理、改进运行机制、落实考核制度等四个方面解决实际发现的诸多问题，通过跟踪审计的角度提出可以从加强理论、健全规范、改进方法、完善体系等四个方面完善审计工作的监督作用，以期能够作为顺利开展后续审计工作的参考依据。本文研究价值在于：其一，通过查阅大量国内外相关文献资料，整合了保障性安居工程跟踪审计现有的理论知识，借鉴相关其它领域内容，形成一个多维度、跨学科理论体系，并且在一定程度上弥补了我国理论文献缺乏实例的缺陷，丰富完善了我国跟踪审计理论。其二，本着理论与实践相结合的原则，分析了我国近三年保障性安居工程的现状和问题，阐明了跟踪审计是保障性安居工程有保障能安居的有效途径，同时探索了跟踪审计实质性测试的重点和难点，提出了完善我国保障性安居工程及跟踪审计的对策和建议。

关键词：保障性安居工程跟踪审计实质性测试机制建设

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企业并购中资产评估相关问题研究

企业并购中资产评估相关问题研究

作者：周俊如山西财经大学

学位级别：硕士

企业并购是市场经济发展过程中必然会发生的一项经济业务活动，通过并购可以帮助企业降低经营风险、扩大市场份额、增强市场竞争力和获取规模经济的优势。同时，也有助于整个社会的产业结构调整和资源配置优化，促进有序的市场竞争环境... 详细信息

企业并购是市场经济发展过程中必然会发生的一项经济业务活动，通过并购可以帮助企业降低经营风险、扩大市场份额、增强市场竞争力和获取规模经济的优势。同时，也有助于整个社会的产业结构调整和资源配置优化，促进有序的市场竞争环境和规范的现代企业制度的建立。资产评估作为一个中介服务行业，在企业并购活动中起着不可或缺的重要作用。在企业并购中,通过对目标企业的资产或整体价值进行评估，不仅能够为并购方确定最终的并购支付价格和其他并购决策提供科学的参考依据，还能够帮助并购企业弄清楚目标企业现存的问题以便更好地进行并购后的整合工作。但是，在我国现阶段,企业并购中的资产评估工作由于多方面的原因还存在许多问题，使得评估人员并不能完全独立、公正地进行并购中的评估工作，评估结果也不能客观、准确地反映目标企业的真实价值。因此，对企业并购中的资产评估进行研究，具有一定的现实意义。本文就企业并购中的资产评估相关问题作了如下探讨：第一部分，理论联系实际阐述了选题背景及意义，分析了国内外该论题的研究现状;第二部分，主要对企业并购和资产评估相关的基本理论进行阐述，并分析了资产评估在企业并购活动当中所起的作用;第三部分，从评估环境、评估主体、评估工作的具体操作内容等三个方面对我国目前企业并购中的资产评估所存在的问题进行了详细的分析和探究;第四部分，针对我国企业并购中资产评估存在的问题提出了健全法律法规、完善评估机构、正确树立估价理念、合理选择评估方法、准确界定评估范围、恰当确定评估价值类型等对策和建议;第五部分，对全文的概括以及写作中存在的不足。本文的研究价值在于：通过对企业所面临的宏观外部市场环境和微观内部环境进行详细分析，理论联系实际指出目前我国企业并购中的资产评估所存在的具体问题;针对并购评估中存在的问题，在借鉴国外发达国家成功经验的基础上，提出相应的解决对策和建议，以期为企业并购中的评估实践提供一定的帮助。

关键词：企业并购目标企业企业价值评估评估问题对策建议

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吉林特低渗透油田合理井网研究

吉林特低渗透油田合理井网研究

作者：徐东旭东北石油大学

学位级别：硕士

吉林油田属于典型的低渗透油田,储量丰度、渗透率相对较高区块已陆续投入开发,特低、超低渗透油藏储量占未动储量比例越来越大,特低、超低渗透储量占探明未动用储量的91%,其中特低渗透储量占53%。目前特低、超低渗透油藏在开发中所暴露... 详细信息

吉林油田属于典型的低渗透油田,储量丰度、渗透率相对较高区块已陆续投入开发,特低、超低渗透油藏储量占未动储量比例越来越大,特低、超低渗透储量占探明未动用储量的91%,其中特低渗透储量占53%。目前特低、超低渗透油藏在开发中所暴露的注采矛盾越来越突出,今后,如何确定特低渗透油藏的合理井网模式是提高开发效果和最终采收率的关键。本文结合未动用储量的分布,优选出特低、超低渗透油藏代表试验区块开展储层微观渗流特征研究,建立储层微观评价体系,在此基础上创新应用特低渗透油藏的非线性渗流理论体系进行试验区块的合理井网系统研究,结合矿场实践最终确立特低、超低渗透油藏的合理井网方式和井网评价技术,为下步储量动用提供井网部署依据。

关键词：特低超低渗透油藏储层微观评价合理井网方式

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我国注册会计师非审计服务问题研究

我国注册会计师非审计服务问题研究

作者：秦怡冰山西财经大学

学位级别：硕士

随着社会经济的不断进步和会计审计市场的不断发展,注册会计师的业务范围也在不断扩展,在为客户提供审计服务的同时,还为其提供了除审计服务之外的非审计服务,但非审计服务的开展是否会影响审计的独立性,影响审计质量,注册会计师作为财... 详细信息

随着社会经济的不断进步和会计审计市场的不断发展,注册会计师的业务范围也在不断扩展,在为客户提供审计服务的同时,还为其提供了除审计服务之外的非审计服务,但非审计服务的开展是否会影响审计的独立性,影响审计质量,注册会计师作为财产所有权和经营权之外的第三人,其审计工作的客观公正性是否依然能得到有效的保持,注册会计师应如何合理开展非审计服务,这些仍然是审计学术界和职业界所关注的热点问题,时至今日,这些问题仍存在争议,仍未达成共识,加强对注册会计师非审计服务问题的研究,建立和完善注册会计师非审计服务制度,对于保护投资者、维护注册会计师的合法权益以及规范审计市场秩序具有十分重要的理论和现实意义。基于这些原因,本作者选择了这个热点问题进行探索。本文在研究方法上,主要采用理论和实证研究的方法对我国注册会计师开展非审计服务问题进行研究,采用了规范研究和实证研究相结合、定性和定量研究相结合的方式,综合运用经济学、管理学以及博弈论的相关知识并通过以委托代理理论、寻租理论作为理论支撑,借鉴国内外相关文献的研究结论,结合我国特有的研究背景,注重理论与实践相结合。在规范研究方面,本文在国内外相关文献综述的基础上通过对相关理论的阐述和非审计服务发展历史和原因的探索,运用了归纳、演绎、和比较分析的方法进行研究。在实证研究方面,主要结合前几年爆发的双安事件,对此案例进行深入的剖析,详细分析了安达信同时提供审计服务和非审计服务对安然事件所造成的影响,并针对此案例总结出了对我国注册会计师应如何合理发展非审计服务。作者遵循提出问题、分析问题、进而得出结论的研究思路,主要提出以下观点: 1.通过对联合国、国际会计师联合会以及美国注册会计师协会对非审计服务的划分标准,界定了我国的非审计服务的具体内容包括四个方面的观点;2.利用委托代理理论和寻租理论,阐述了非审计服务产生的动因和对审计质量影响的见解;3.通过对“安然事件”的分析,得出了我国对非审计服务应采取鼓励和引导措施的观点;4.提出了我国发展非审计服务应从法律、外部监管、注册会计师协会、会计师事务所以及理论研究等几个层面进行着手的观点。

关键词：非审计服务审计独立性现状分析对策建议

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上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究

上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究

作者：翟丽芳山西财经大学

学位级别：硕士

近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名词。在美国，很多... 详细信息

近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名词。在美国，很多舞弊案给债权人和投资人造成了数以亿计的损失，在经济界，舞弊者甚至比恐怖分子还恐怖;在我国，有些舞弊案件不仅给债权人、投资者、国家等造成了损失，而且严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发展也造成了很大的阻碍。舞弊也严重损害了审计和会计的职业形象。防范和治理舞弊已是迫在眉睫。本文借鉴了国内外现有的研究成果，从舞弊的定义等相关基本理论入手，分析了财务报表舞弊发生的动机、手段，据此，提出了财务报表舞弊的审计对策。上市公司财务报表舞弊是指对将财务报告中列示的数字、记录或附注故意错报、漏报或忽略，目的是欺骗财务报告使用者。文章从对舞弊进行了界定和分类，并借鉴舞弊的四种理论，说明了上市公司财务报表舞弊的定义、特征及危害，联系实际阐述了五种舞弊动因，主要是从三大报表入手：资产负责表舞弊是分析了资产舞弊和负债舞弊;利润表舞弊是分析了收入舞弊和费用舞弊;现金流量表分析了常见的舞弊行为。针对舞弊动因和手段提出了明确了审计目标，强化职业理念，规范审计程序，加强审计防范等切实可行的审计对策。本文运用规范的方法，用理论与实践相结合手法，对上市公司财务报表舞弊及其相关审计对策进行研究。其实践价值在于：从上市公司舞弊的动机，深入剖析了其资产负债表、利润表和现金流量表三个主要财务报表的舞弊手段，有针对性的提出了相应、切实可行的审计对策。

关键词：上市公司财务报表舞弊动因手段审计对策