检索结果-南通市图书馆

作者：杨柳笛西北大学

学位级别：硕士

2019年,随着“超级猪周期”下诸多涉农上市公司股票受到市场追捧,在股价飙涨盛宴背后,我国相关上市公司业绩爆雷大戏也在频频上演,这引起了资本市场的广泛关注。近年来,随着财政部对金融工具、收入等多项会计准则的修订,我国企业会计政... 详细信息

2019年,随着“超级猪周期”下诸多涉农上市公司股票受到市场追捧,在股价飙涨盛宴背后,我国相关上市公司业绩爆雷大戏也在频频上演,这引起了资本市场的广泛关注。近年来,随着财政部对金融工具、收入等多项会计准则的修订,我国企业会计政策的应用逐步与国际接轨,会计政策的稳定性增强,会计政策变更的行为将更加丰富多样化,增加了审计师对“企业根据自身经营环境和财务状况而对会计政策做出适当性调整行为”的可靠性进行判断的审计风险,随着众多上市公司的“业绩爆雷”,企业会计信息质量的可靠性与客观性受到市场质疑,而会计政策变更程度可以从侧面反映出其对财务信息质量的影响程度,进而作为一种讯号传递给注册会计师。基于此,引出本文的研究问题,审计师是否能够关注到会计政策变更带来的风险并客观地出具审计意见,以及企业良好的内控环境是否会对发生会计政策变更企业的年报审计师审计意见的出具产生影响。本文首先对会计政策变更和审计意见类型等核心概念进行界定,进一步基于委托代理理论、财务信息披露假说等经典理论从信息不对称、选择性财务信息披露等角度对会计政策变更和审计意见类型之间的关系进行探究。其次,将上市公司内部控制质量纳入二者关系影响的研究中,探究内部控制质量的调节作用。再次,对样本进行分组回归分析,从会计政策变更性质、产权性质和董监高是否兼任股东入手探究不同样本组中审计师的风险防范意识是否存在差异。本文以我国2015-2020年A股上市公司为研究样本,采用Logistic回归模型研究会计政策变更与审计意见之间的关系,并对其影响因素进行分析。研究发现,上市公司会计政策变更与非标准审计意见之间具有显著的正向相关关系,而且上市公司完善的内部控制体系能够对会计政策变更与非标准审计意见之间的正向相关关系产生显著的抑制作用。在研究内部控制五要素对会计政策变更与非标准审计意见之间关系的作用时发现,风险评估、控制活动、信息与沟通三个要素对于两者之间的相关关系具有更为明显的抑制作用。同时,进一步研究发现,会计政策变更对非标准审计意见的正向影响在“恶意会计政策变更”样本组、国有企业样本组、董监高兼任股东的样本组中更为显著。在进行稳健性检验后上述结果仍然成立,本研究对于规范上市公司会计政策变更行为、降低审计师客户承接风险以及提升相关监管部门政策制定有效性具有一定的参考意义。

关键词：会计政策变更内部控制质量审计意见审计风险

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商誉减值对审计费用的影响研究

商誉减值对审计费用的影响研究

作者：张心蕾西北大学

学位级别：硕士

近年来,我国资本市场商誉减值事项的频发使得监管部门出台一系列政策措施,从而加强对企业计提商誉减值行为和商誉减值审计工作的监管。由于未能适当执行与商誉减值有关的审计程序,多家会计师事务所被监管部门出具了警示函。因此,在我国... 详细信息

近年来,我国资本市场商誉减值事项的频发使得监管部门出台一系列政策措施,从而加强对企业计提商誉减值行为和商誉减值审计工作的监管。由于未能适当执行与商誉减值有关的审计程序,多家会计师事务所被监管部门出具了警示函。因此,在我国资本市场商誉减值风险聚集的时期,审计师需要充分关注并妥善应对商誉减值事项中的审计风险。审计师对审计风险的应对最终会反映到企业的审计费用上。本文以2014-2020年A股上市公司为样本,研究商誉减值对审计费用的影响,并从公司治理结构、审计师技术特征和外部环境三个层面,对商誉减值与审计费用关系的影响因素展开较为系统的研究。研究发现:（1）商誉减值对企业的审计费用具有明显的正向影响;（2）在公司治理结构层面,股权制衡和高管持股可以减弱商誉减值对审计费用的正向影响。在审计师技术特征层面,审计师行业专长和审计任期可以减弱商誉减值对审计费用的正向影响。在外部环境层面,市场化进程可以减弱商誉减值对审计费用的正向影响,证券集体诉讼制度落实可以增强商誉减值对审计费用的正向影响;（3）进一步研究发现,审计投入（用审计延迟衡量）在商誉减值与审计费用之间发挥了部分的中介作用,审计师行业专长对商誉减值与审计费用关系的负向影响在商誉减值突出行业中更加明显。上述研究结论拓宽了商誉减值与审计费用关系的研究内容,并为企业、审计师以及监管部门妥善应对商誉减值的相关风险提供了有益参考。

关键词：商誉减值审计费用公司治理结构审计师技术特征外部环境

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H电力企业增值型内部审计优化研究

H电力企业增值型内部审计优化研究

作者：周娅西京学院

学位级别：硕士

经济不断全球化进程下,电力企业要想更加安全顺利地发展除了靠拓展市场、创新生产技术和强化营销服务外,还要优化企业内部治理。内部审计作为审计体系中的一个重要组成部分,与现代企业内部治理有着直接的联系,增值型的内部审计实质上就... 详细信息

经济不断全球化进程下,电力企业要想更加安全顺利地发展除了靠拓展市场、创新生产技术和强化营销服务外,还要优化企业内部治理。内部审计作为审计体系中的一个重要组成部分,与现代企业内部治理有着直接的联系,增值型的内部审计实质上就是拓展了企业内部审计权力,可以使企业在保值经营基础上实现价值增值。近年来随着社会经济环境的不断变化和发展,越来越多的电力企业开始注重开展增值型内部审计工作,并将其视为一项重点工作进行推进。但是,增值型内部审计应用于电力企业的实际研究案例较少,鉴于此,本文基于增值型内部审计对H电力企业管理效能提升情况进行了优化研究。本文首先从内部控制理论、信息不对称理论、价值链理论、风险管理理论四个方面进行了论述,并分析了这几方面的理论在电力企业的应用。其次,结合对有关电力企业的实际调查,对H电力企业内部审计工作中存在的问题及原因进行了分析。根据国家和行业颁布的有关准则和规范以及对H电力企业的实际了解,在构建适用于H电力企业增值型内部审计评价指标体系的基础上,针对审计人员专业能力较弱,内部审计工作内容单一且工作缺少完整性,内部审计制度规范性较差,信息化审计有效性不高,内部审计部门独立性不强等问题,提供了如下思路:增强增值型内部审计人员专业能力以充实增值型内部审计内容,强调事前、事中、事后全过程跟踪审计以关注审计工作的完整性,完善内部审计制度建设、运用信息化技术促进增值型内部审计效率提升以及确保增值型内部审计部门独立性。同时提出了强化增值型内部审计理念、打造增值型内部审计文化环境、保证信息沟通渠道的有效建立和积极拓展其他途径的增值功能四项配套措施,通过以上优化措施对H电力企业进行应用分析,以确保本企业今后能够更加科学和高效地开展内部审计,实现保值增值这一经营目标。

关键词：价值增值内部审计 H电力企业

我国上市公司自愿性会计政策变更与盈余质量关系的研究

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我国上市公司自愿性会计政策变更与盈余质量关系的研究

作者：吕佩东西北大学

学位级别：硕士

自愿性会计政策变更与盈余质量是学术界研究的热点,现有文献大多认为管理层基于盈余操纵的目的进行自愿性会计政策变更,这种行为会对公司的盈余质量产生影响。鉴于自愿性会计政策变更与盈余质量之间的特殊关系,本文尝试将自愿性会计政... 详细信息

自愿性会计政策变更与盈余质量是学术界研究的热点,现有文献大多认为管理层基于盈余操纵的目的进行自愿性会计政策变更,这种行为会对公司的盈余质量产生影响。鉴于自愿性会计政策变更与盈余质量之间的特殊关系,本文尝试将自愿性会计政策变更与盈余质量联系起来,试图研究自愿性会计政策变更对盈余质量的影响。以契约理论和代理理论等为基础,以自愿性会计政策变更与盈余质量之间的关系作为切入点,进行了理论分析,并提出相关假设,选取了2015年至2020年我国沪深两市进行会计政策变更的1730家上市公司的样本,利用修正的Jones模型对盈余质量进行衡量,并构建数学模型对盈余质量与自愿性会计政策变更之间的关系进行回归分析,研究发现:我国上市公司自愿性会计政策变更与盈余质量之间存在一定相关性,自愿性会计政策变更会导致盈余质量降低;引入产权因素进行研究后发现,国有控股上市公司进行的自愿性会计政策变更不会对盈余质量产生影响,而非国有控股上市公司的自愿性会计政策变更则会导致盈余质量降低;通过将自愿性会计政策变更分为恶意变更和非恶意变更进行研究,可以发现恶意自愿性会计政策变更会导致盈余质量降低。本文的结论在一定程度上丰富了自愿性会计政策变更与盈余质量关系的研究成果。对于上市公司优化会计政策选择、监管部门加强自愿性会计政策变更的监管,以及利益者相关者做出正确决策,均有现实意义。盈余质量反映着公司的经营业绩和运营状况,盈余质量的提高有助于各利益相关方做出正确决策,更有助于我国资本市场的有序、健康发展。

关键词：会计政策变更盈余质量自愿性信息披露产权关系恶意变更

基于COSO-ERM框架的QN银行财务风险管理研究

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基于COSO-ERM框架的QN银行财务风险管理研究

作者：胡戈楠西北大学

学位级别：硕士

在我国金融银行体系中,农村商业银行发挥的关键作用就是服务三农,同时,有助于我国深化改革经济金融体制,有序高质量发展农村经济。国内农村商业银行当前正处于探索阶段,传统农业银行发展模式产生了许多问题,主要有两个方面:一是系统管... 详细信息

在我国金融银行体系中,农村商业银行发挥的关键作用就是服务三农,同时,有助于我国深化改革经济金融体制,有序高质量发展农村经济。国内农村商业银行当前正处于探索阶段,传统农业银行发展模式产生了许多问题,主要有两个方面:一是系统管理缺乏足够经验;二是还没有建立完整有效的财务风险防控体系,现有体系与农业银行发展现状已无法完全匹配。现在外部监管发展形势不容乐观,QN银行当前的首要任务就是通过改进财务风险控制体系来增强银行财务风控能力。本文以QN银行作为研究对象,在参考借鉴有关文献资料及理论的基础上,对QN银行现行财务风险防控体系、潜在的防控财务风险不足展开深入研究,进而科学优化设计财务风险控制体系。本文首先介绍有关COSO框架、商业银行财务风险控制等有关理论,为后续研究提供理论支持。接着在财务风险控制相关理论的支撑下,认真剖析QN银行目前的财务风险情况,分析指标包括:银行利率、资产流动性、资本库存及资产品质等,从COSO框架出发对QN银行财务风险控制现状进行分析,发现银行存在财务风险控制机构建设不足、设立财务风险控制策略与实际情况不适应、掌控风险监测点不适当、财务风险识别和评估机制不完善、缺乏流动性风险应对及控制活动、内部财务信息沟通与报告工作不顺畅、财务风险监督控制力度不够等问题。通过分析,依据COSO风险控制理论,提出优化QN银行财务风险控制体系的目标和原则以及基本思路,针对发现的问题,提出针对性的优化方案,主要涉及以下六个方面:风控战略目标、风险识别评价、事项识别、信息交流和汇报、内部环境建设及监管等,并在组织人才方面、制度规范方面、技术方面和文化方面提出QN银行财务风险控制优化方案实施的保障措施。通过此文的研究可以发现QN银行在财务风险控制方面的问题,通过优化QN银行财务风险控制体系,也希望为其他银行的财务风险控制提供具有参考价值的资料。

关键词：财务风险 COSO框架财务风险控制

Y市司法部门预算执行绩效审计指标体系优化研究

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Y市司法部门预算执行绩效审计指标体系优化研究

作者：赵哲西京学院

学位级别：硕士

自十八大“创新行政管理形式,推进绩效管理”的部门改革要求的首次提出到全面预算绩效管理在各级政府探索实施以来,对公共部门的预算绩效情况监督审计工作越来越成为关注的重点。目前,我国对公共部门的绩效审计的研究起步较晚,尤其是在... 详细信息

自十八大“创新行政管理形式,推进绩效管理”的部门改革要求的首次提出到全面预算绩效管理在各级政府探索实施以来,对公共部门的预算绩效情况监督审计工作越来越成为关注的重点。目前,我国对公共部门的绩效审计的研究起步较晚,尤其是在评价指标体系上仍存在很多不足。各级审计部门作为公共部门预算的外部监督主体,如何更好地衡量公共部门预算资金的使用情况,提高公共部门支出效益,强化审计监督效能具有时代价值与现实意义。本文采用理论与实践审计案例相结合原则,以公共部门预算执行绩效审计评价为案例研究对象,通过对Y市司法部门预算执行绩效审计评价指标体系的现状进行深入分析,发现当前的绩效评价指标体系存在忽视事前绩效控制,指标存在交叉重复,指标体系不全面,评价方式不合理等现实问题,并挖掘其产生这些问题的成因,包括绩效审计的“独立性”较差,审计评价指标的法律依据不足,审计人员综合能力素质差等。因此,为解决这些指标的现实问题,本文全面梳理归纳了目前主流的绩效审计指标框架设计思路,结合财政部门提出的支出绩效评价逻辑框架和平衡计分卡绩效评价模型对绩效审计模型框架进行整合重构,并运用德尔菲法、层次分析法对Y市司法部门的绩效审计指标体系进行了全面的优化,使其符合当前的司法部门职能特点与全面预算绩效管理的新要求,并根据专家模糊评价结果得出审计结论与建议。最后,结合设计的指标体系,对Y市审计机关今后开展部门预算执行绩效审计提出相应的对策建议,从强化部门绩效审计的过程监督,完善指标流程机制,提升绩效审计力量,深化绩效审计的结果应用等保障措施来全方位提高绩效审计评价工作的质量。随着预算绩效管理与预算执行绩效审计的加速推进,通过优化整合,针对Y市司法部门构建一套以部门决策-部门管理-履职绩效-履职反馈-可持续发展五个维度的绩效审计评价指标体系,以满足“事前”、“事中”、“事后”的预算绩效管理全覆盖要求,是国家治理的需要,是财政监督的需要,更是建设服务型政府的需要。期待本文能够给类似公共部门绩效审计工作提供参考。

关键词：公共部门预算管理绩效审计评价指标体系

基于COSO视角的NX小额贷款公司风险控制体系研究

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基于COSO视角的NX小额贷款公司风险控制体系研究

作者：王晓洁西北大学

学位级别：硕士

随着我国经济的快速发展,中小微企业也得到长足的发展,并逐渐成为我国经济发展的中坚力量,创造了许多就业机会,减轻了城镇的就业压力。但我们也看到,虽然中小微企业为我国经济发展创造了巨大的经济价值,但中小微企业发展经营中资金不足... 详细信息

随着我国经济的快速发展,中小微企业也得到长足的发展,并逐渐成为我国经济发展的中坚力量,创造了许多就业机会,减轻了城镇的就业压力。但我们也看到,虽然中小微企业为我国经济发展创造了巨大的经济价值,但中小微企业发展经营中资金不足、融资艰难甚至无门,已经成为企业最大的困扰,严重制约着中小微企业的发展甚至影响到企业的生存。为了解决中小微企业发展的资金不足的问题,中国银行业监督管理委员会和中国人民银行联合发布了《关于小额贷款公司试点的指导意见》,小额贷款公司在随后的几年里迅速发展壮大。然而快速繁荣的背后也隐藏着危机,由于小额贷款公司快速发展的同时,管理水平尤其是风险控制水平未跟上公司发展的步伐,造成许多小额贷款公司出现较多不良甚至经营困难。本文以NX小额贷款公司为例,研究小额贷款公司在风险控制体系中存在的问题,并针对性地提出解决方案,健全NX小额贷款公司风险控制体系,从而规避日益严峻的风险,促进企业持续健康地良性发展。文章内容主要有六个部分,具体如下:第一部分先阐述小额贷款公司成立的大环境和背景、然后介绍本研究对小额贷款行业的应用价值,最后阐述笔者研究的思路,运用的方法等。第二部分为相关理论概述。针对COSO的内部控制、小额贷款公司、风险控制等相关理论进行阐述,并在此基础上归纳总结,为之后的案例研究奠定坚实的理论基础。第三部分分析NX小额贷款公司风险控制现状及存在的问题。首先简单介绍NX小额贷款公司基本情况、组织架构,然后针对公司业务流程和风险控制的实际状况进行深入的分析,指出NX小额贷款公司风险控制在风险治理架构、风险控制制度、业务流程、风险报告机制等方面存在的不足之处。第四部分针对NX小额贷款公司风险管理中存在的问题,提出改进方案。通过完善风险治理架构与政策制度、加强流程控制、建立风险报告体系和风险绩效考核体系等措施,建立全面风险控制体系,从而达到规避风险的目标。第五部分论述NX小额贷款公司风险控制体系实施的保障措施。第六部分为结论与展望。首先对全文进行总结,并在此基础之上讨论未来研究的方向。

关键词：小额贷款风险控制 COSO 绩效考核

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中华控股增值型内部审计模式研究

中华控股增值型内部审计模式研究

作者：陈亮西北大学

学位级别：硕士

伴随着我国经济的飞速发展,审计特别是内部审计得以快速发展。传统的内部审计,其作用仅仅是财务审计,无法为管理层服务,这就决定了传统审计的内涵、范畴以及职能具有很大的局限性。如今,随着市场竞争加剧,运营环境逐步恶化,给各种风险... 详细信息

伴随着我国经济的飞速发展,审计特别是内部审计得以快速发展。传统的内部审计,其作用仅仅是财务审计,无法为管理层服务,这就决定了传统审计的内涵、范畴以及职能具有很大的局限性。如今,随着市场竞争加剧,运营环境逐步恶化,给各种风险创造了发生的机会。中华控股是国资委下属的央企,运营情况一直较好,但掣肘于企业地域分布广、业务经营品种多、行业监管趋严等集团难以管控的现实问题。当今,内部审计已经成为公司防范风险、防漏纠弊和内部监督的重要手段。随着公司治理在企业管理中不断加强,内部审计的目标必然和公司治理的目标相一致：即从原先的防漏纠弊转向为组织增加价值,从而使得内部审计的内容、范围与审计职能等相应有所改变,价值增值型内部审计从此产生并得到了发展。本文剖析了中华控股内部审计的现状及存在的原因,提出了构建增值型内审模式。一是通过改进内部审计组织架构,梳理内控流程,使现有的内部审计体系更加丰富,二是通过实施后续审计,加强过程监督,关注问题后续整改,从而提升内部审计工作质量与成效,三是完善内部审计职能转变,最终使内部审计效应满足公司内控管理、企业发展等需要。本文借鉴作者在国企内部审计近十年的工作经验,通过内部审计理论与实务相结合,探讨适合国有控股保险公司发展的增值型内部审计模式,对国内同行开展增值型内部审计的研究和发展具有一定的现实意义。

关键词：增值型内部审计公司治理审计闭环管理

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育空锌矿（YZC）并购案中的交易定价研究

育空锌矿（YZC）并购案中的交易定价研究

作者：金璐西北大学

学位级别：硕士

企业想要做大做强有两种方式可供选择,一种是靠企业自身长期的积累,滚动做大;另一种则是通过收购兼并,实现跨越式发展。在我国,随着市场经济的高速发展,社会主义市场经济体制的不断完善,越来越多的中国企业认为并购是公司发展到一定阶... 详细信息

企业想要做大做强有两种方式可供选择,一种是靠企业自身长期的积累,滚动做大;另一种则是通过收购兼并,实现跨越式发展。在我国,随着市场经济的高速发展,社会主义市场经济体制的不断完善,越来越多的中国企业认为并购是公司发展到一定阶段后的战略性选择,跨国并购、海外收购的案例也是屡见不鲜。然而,在这股并购潮流高速发展的同时,一个个并购失败的案例也在时时敲打我们的神经,从2005年的中海油收购美国优尼科石油公司案、2007年的华为联合美国贝恩资本收购3Com公司案、2009年中铝与力拓的“世纪大交易”,到2010年华为竞购摩托罗拉等一系列海外并购案的失败可以看出,中国企业在走出去实施跨境收购的路并不平坦。由此可见,企业并购的决策过程是艰难而复杂的,其中一个核心问题就在于对目标公司的定价。如何以合理的价格获得预期的收益,是决定并购能否成功的关键性因素。本文采用理论和案例相结合的方法,从价值评估理论分析入手,探讨了企业价值评估常用的方法并进行比较评价。本文结合案例,综合运用经济学、财务管理、金融等方面的相关知识,演示了公司并购中估值的全过程。在估价过程中,作者使用涉及公司估值的大量信息,深入细致地阐述了贴现现金流估价法的应用步骤及在评估过程中需要注意的关键点,尤其是该项收购在金融危机的大背景下展开,并且在收购的过程中又杀出了竞价的第三方,实施收购的公司正是在这样严峻的经济环境和激烈的竞争中做到了科学定价,成功收购,创下了国有企业首次全面收购国外上市矿业公司的先例。本文运用已有的价值评估模型与我国的企业并购实践相结合,探讨了在金融危机的背景下对现有价值评估模型进行运用的方法和途径,展示了如何与被收购公司、其它竞标方展开价格博弈并最终合理确定交易价格的过程,期望对中国企业走出去实施境外并购提供有益的借鉴。

关键词：并购定价贴现现金流量法博弈分析

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中国证券审计市场集中度研究

中国证券审计市场集中度研究

作者：侯晓华西北大学

学位级别：硕士

随着我国会计师事务所脱钩改制的完成和会计师事务所大规模合并重组,中国审计市场结构发生了较大的变化。这使人们不得不关注这样一些问题:我国证券审计市场集中度如何?发展要求是什么? 本文在获取1997年至2005年中国证券审计市场... 详细信息

随着我国会计师事务所脱钩改制的完成和会计师事务所大规模合并重组,中国审计市场结构发生了较大的变化。这使人们不得不关注这样一些问题:我国证券审计市场集中度如何?发展要求是什么? 本文在获取1997年至2005年中国证券审计市场资料的基础上,运用本研究建立的市场集中度评价模型对我国的证券审计市场集中程度进行研究,认为当前我国证券审计市场集中度比较低,但总体呈现上升的趋势。这一结果对证券审计质量的提高会有一定的积极影响。通过对比分析美国、法国审计市场的集中程度,本文认为造成我国当前证券审计市场集中度较低的原因在于审计需求、历史原因、文化传统、法规体系和业务结构等五方面。同时,本文通过比较分析提出我国应构建寡占型审计市场结构的观点;通过建立中国证券审计市场集中度的最优数量模型,得出我国证券审计市场集中度的最优值,借以评价当前我国证券审计市场集中度离最优数量值还有较大差距。这一结论指出了我国证券审计市场应朝着提高集中度的方向努力。为此,本文提出了五点政策建议以提高我国证券审计市场集中度,以此满足建立一个成熟稳健的证券审计市场的现实需求。

关键词：证券市场审计市场集中度评价模型